Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Для расчета 6-НДФЛ установлены новые контрольные соотношения». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Базы по НДФЛ и по страховым взносам проверят при помощи одного и того же показателя. Он отражен в форме РСВ в подразделе 1.1 приложения 1 к разделу 1 в поле 050 (база для исчисления пенсионных взносов).
Нет ли ошибок в облагаемой базе?
Сначала данный показатель сравнят с разницей цифр из двух полей формы 6-НДФЛ: стр. 110 и стр. 111.
|
стр. 110 — стр.111 >= строка 050 приложения 1 к разделу 1 РСВ |
Подразумевается, что база по данным РСВ должна быть меньше, чем доходы за минусом дивидендов (рис 1).
Как сверить РСВ и 6-НДФЛ
Для выявления расхождений между РСВ и 6-НДФЛ нужно использовать контрольные соотношения:
1. При представлении 6-НДФЛ непременно сдаётся и РСВ, даже при условии, что в отчётном периоде не выплачивались доходы физлиц. То есть в этой ситуации сдаётся нулевой РСВ. Если этого не сделать, ИФНС выпишет налогоплательщику штраф.
2. Размер доходов по 6-НДФЛ за минусом доходов по дивидендам должен быть больше или равен базе для расчёта страховых взносов.
Контрольное соотношение определяется:
стр.>стр. 020 разд.6-НДФЛ 1 — стр. 025 разд. 1 6-НДФЛ ≧ стр. 050 гр. 1 подразд. 1.1. разд. 1 (РСВ)
Это соотношение зачастую не соблюдалось налогоплательщиками, поскольку в базу для расчёта страховых взносов включаются все доходы по трудовым отношениям, но некоторые из них не облагаются НДФЛ. К примеру, к ним относятся материальная помощь до 4 000 руб. или материальная помощь при рождении ребёнка в размере до 50 000 руб.
Такое расхождение вполне может быть и оно не является ошибкой. Для выяснения причины нужно смотреть, какие конкретно доходы составляют базу для обложения НДФЛ и страховыми взносами.
В связи с возникавшей путаницей налоговики приняли решение скорректировать это контрольное соглашение (пункт 3).
3. Размер доходов по 6-НДФЛ за минусом доходов по дивидендам должен быть больше или равен размеру выплат, начисленных в пользу застрахованных лиц.
Особенности оформления РСВ-1
РСВ-1 – это специфический отчет, содержащий расчет по страховым взносам за каждый квартал отчетного периода. Так, РСВ-1 за первый квартал 2020 необходимо подать в ФНС РФ до 30.04.2020. Актуальный унифицированный бланк РСВ-1 регламентирован Приказом ФНС РФ № ММВ-7-470@ от 18.09.2019г. В случае применения устаревшей формы отчетности компания будет оштрафована.
Так, в первую очередь необходимо оформить титульный лист РСВ-1. В нем отражается общая информация об организации: наименование компании, ИНН, КПП, ОКПО, ФИО управленца, а также контактные данные. В графе «Номер корректировки» необходимо отметить соответствующую цифру (0 – если форма подается впервые, либо дальнейшую цифру, отвечающую очередности предоставления документа). Также следует отметить код ИФНС и код места расположения предприятия.
Как работать с онлайн-ресурсами
Алгоритм проверки отчета зависит от выбранного типа программного обеспечения. В целом проверить РСВ онлайн бесплатно 2022 году получится следующим образом:
- Подготовьте отчет в электронном виде. Например, используйте специализированные бухгалтерские программы либо приложения с официального сайта ФНС.
- Готовый отчет проверьте по внутриформенному контролю. Такие действия предусматривают стандартные настройки программ для ведения бухгалтерии.
- Если программа не поддерживает внутриформенный контроль, то проверьте РСВ так:
- выгрузите отчет в формате xml — это специальный формат отчетности;
- файл отчета загрузите в приложение для проверки либо подкачайте отчетность на интернет-сайт;
- выполните рекомендуемые действия программного обеспечения;
- исправьте ошибки, выявленные проверкой;
- подайте отчетность в ИФНС.
Что делать при наличии расхождений
Если при самостоятельной проверке предприниматель обнаруживает неточности, то вместе с отчетами представителям ФНС передаются пояснения. Отсутствуют расхождения в случае, если работники получали исключительно зарплату, а другие вознаграждения отсутствовали. Не сойдутся показатели при наличии дополнительных выплат, с которых уплачивается НДФЛ, но не перечисляются страховые взносы.
При составлении пояснительной записки указывается точная и документально подтвержденная причина. Например, компании часто пользуются договором ГПХ при сотрудничестве с частными лицами. Выплаты по этому соглашению облагаются НДФЛ, но с них не уплачиваются страховые взносы.
Другим примером выступают выходные пособия, выплаты по уходу за ребенком или декретные. С них не уплачивается НДФЛ, поэтому они не указываются в 6-НДФЛ, но такие перечисления вносятся в РСВ.
Из-за таких выплат появляются расхождения, поэтому желательно сразу составить пояснительную записку, которая прикладывается к отчетам, передающимся работникам ФНС. Но суммарные показатели в 6-НДФЛ всегда должны быть больше или равны значениям из РСВ. Налоговые инспекторы уверены, что доходов, облагаемых НДФЛ, должно быть больше, чем сумм, с которых удерживаются только страховые взносы.
Справка! Если предприниматель самостоятельно не направляет пояснения, то они запрашиваются инспекторами после проведения сверки. Для этого бизнесмен получает официальное письмо по адресу прописки.
Он может получить такую информацию через личный кабинет на сайте ФНС. После этого даются пояснения в установленные сроки. При их отсутствии представители ФНС могут привлечь налогоплательщика к ответственности и доначислить налог.
О причинах расхождений можно узнать из видео:
Полезно также почитать: Дополнительные тарифы страховых взносов в ПФР
Расчет по страховым взносам
Вопросов по заполнению РСВ за 2 квартал будет очень много. С 1 апреля у субъектов малого и среднего предпринимательства появились пониженные ставки взносов. А те работодатели, которые ведут деятельность в наиболее пострадавших отраслях, вообще не будут платить взносы за апрель-июнь, для них введены нулевые тарифы на этот период.
ФНС не будет в середине года менять форму РСВ и порядок её заполнения. Новый расчет надо будет сдавать за год (проект приказа уже есть). А пока налоговики довели до сведения налогоплательщиков и инспекций новые коды для новых тарифов. Из-за того, что они изменены в середине года, многим придется сдавать РСВ с несколькими приложениями 1,2 и 3. Для наглядности мы сделали две таблицы.
Применение контрольных соотношений внутри отчета
Бухгалтерские программы преимущественно сверяют данные внутри формы, не используя дополнительные источники.
Таблица 1. Сверка
| Правильно | Неверно |
| 020 = > 030 | 020 |
| 040 = ((020 — 030) х 010): 100 | 040 ≠ ((020 — 030) х 010): 100 |
| 020 — 025 ≥ 050 раздела 1.1 | 020 — 025 |
По предыдущим проверочным соотношениям сверка прибыли по НДФЛ проходила с учетом данных строки 030. Этот метод не был эффективен. Ввиду того, что в эту графу вносятся сведения о детских пособиях, которые не должны отображаться в графе 020, при сопоставлении неизбежно возникают расхождения. Для более корректного отображения данных инспектора проверяют налогооблагаемую базу по взносам на основании прибыли по НДФЛ с вычетом дивидендов: необходимо, чтобы прибыль либо равнялась, либо была больше облагаемой базы.
Таблица 2. Применения контрольных соотношений
| Строка | Предмет сверки | Примечание |
| 010 | Суммарные данные должны быть больше либо равняться одной из составляющих расходной части | Итоговая сумма выплаченных пособий не должна быть меньше своей части |
| 030 | Если цифра в 1 графе 30 строки больше нуля, проверяют наличие показателей во 2 и 3 графах | Если имели место страховые случаи, то число в 1 графе должно быть больше нуля |
| 060 | Соотношение итоговых данных и сумм частей | Строка 060 ≥ сумме строк 061 и 062 |
Сопоставление в 6-НДФЛ стр. 040 и 070
В расчете 6-НДФЛ строки 040 и 070 «Сумма удержанного налога» совпадают далеко не всегда. Расхождения возникают из-за порядка признания доходов и отражения выплат в отчетности:
- По стр. 020 показывают начисленные доходы периода, однако их выплата физлицам, а значит, и удержание исчисленного с них налога, указанного в стр. 040, может приходиться на следующий отчетный период. По стр. 070 показывают налог, удержанный при выплате доходов в отчетном периоде. Допустим, начислили и показали в 1 квартале по строкам 020 и 040 зарплату и исчисленный НДФЛ за январь-март, но в стр. 070 мартовский налог не войдет, так выплата зарплаты и удержание налога произошли в апреле, т.е. в следующем квартале.
- В стр. 070 может отражаться налог, удержанный с выплат за предыдущий период, начисленных и признанных доходами ранее, но выплаченных сотрудникам лишь в текущем отчетном периоде, например, с зарплаты за декабрь прошлого года, выплаченной в январе текущего. Другой пример: июньская зарплата выдана в июле – в стр. 040 июньский налог будет показан в отчете за 1 полугодие, а по стр. 070 – в отчете за 9 месяцев.
Если в 6-НДФЛ строка 070 больше строки 040, или наоборот – это не ошибка. Показатели этих строк чаще всего не совпадают и контрольными соотношениями они не проверяются.
Особенности отчета 6-НДФЛ
Подобный тип бухгалтерской документации относительно юный, введен в 2020 г.
6-НДФЛ — обязательный отчетный документ. Информация, содержащаяся в нем, касается прибыли работников и начисленном подоходном налоге.
Форму следует подавать в ИФНС ежеквартально. Одной из особенностей является внесение некоторых данных нарастающим итогом, что обусловлено спецификой выплаты заработной платы. Она перечисляется в месяце, следующем после месяца начисления. Ввиду того, что прибыль выплачивается в следующем месяце, возникают временные промежутки между днем удержания налога и днем выплаты заработной платы. Если первые дни месяца — нерабочие, возникающие прорехи между этими датами очень значительны. Следующее отличие заключается в присутствии информации, содержащейся в других отчетных документах, что позволяет сравнивать и сверять данные.
Какие соотношения подлежат контрольной сверке
НДФЛ-2 представляют в ИМНС после окончания календарного года. Возможность проверки контрольных соотношений есть только в годовых отчетах. Квартальные данные сверить не получится.
Расчет 2 заполняется на каждое физлицо, получившее зарплату в компании в течение календарного года. Декларация 6 заполняется по обобщенным показателям, по заработку и иным доходам, примененным вычетам, а также о НДФЛ.
Расчет 6 содержит два раздела. Контрольные цифры должны сверяться только по данным первого.
Как сверяются контрольные соотношения отчетов, если удержание НДФЛ производится по разным процентным ставкам? В расчете 6 значения по стр. с 020 по 050 относятся к определенной ставке. При этом в стр. с 060 по 090 указываются суммы всех значений, применяемых для всех процентных ставок.
Применение контрольных соотношений внутри отчета
Бухгалтерские программы преимущественно сверяют данные внутри формы, не используя дополнительные источники.
Таблица 1. Сверка
| Правильно | Неверно |
|---|---|
| 020 = > 030 | 020 |
| 040 = ((020 — 030) х 010): 100 | 040 ≠ ((020 — 030) х 010): 100 |
| 020 — 025 ≥ 050 раздела 1.1 | 020 — 025 |
Новые контрольные соотношения
Письмом от 17.10.2019 № БС-4-11/21381 ФНС дополнила контрольные соотношения показателей формы 6-НДФЛ двумя новыми:
|
КС между видами налоговая отчетности |
||||
| 6-НДФЛ, 2-НДФЛ, сведения о величине МРОТ | 3.1.1 | Средняя зарплата > = МРОТ
Среднюю з/п определяют по каждому работнику на основании данных Приложений «Сведения о доходах и соответствующих вычетах по месяцам налогового периода» формы 2-НДФЛ, относящихся к оплате труда, представленных по соответствующим ИНН, ОКТМО, КПП за аналогичный период. Учтите: соотношение применяют к 6-НДФЛ за год. |
ст. 210
ст. 226 ст. 230 ст. 24 НК РФ ст. 133 и 133.1 ТК РФ |
Если средняя заработная плата занижена сумма налоговой базы |
| 6-НДФЛ, 2-НДФЛ, сведения о величине средней отраслевой заработной плате | 3.1.2 | Средняя зарплата > = средняя зарплата в субъекте РФ по соответствующей отрасли экономики.
Среднюю з/п определяют по каждому работнику на основании данных Приложений «Сведения о доходах и соответствующих вычетах по месяцам налогового периода» формы 2-НДФЛ, относящихся к оплате труда, представленных по соответствующим ИНН, ОКТМО, КПП за аналогичный период. Учтите: соотношение применяют к 6-НДФЛ за год. |
ст. 210
ст. 226 ст. 230 ст. 24 НК РФ ст. 133 и 133.1 ТК РФ |
Если средняя зарплата > МРОТ, но средняя зарплата занижена сумма налоговой базы |
Контрольные соотношения для 6-НДФЛ в 2020 году
Для любой отчетной формы существуют контрольные соотношения. То есть значения определенной строки должны соответствовать другой строке, сумме строк, быть больше или меньше каких-то показателей и т.п.
Не исключение и форма 6-НДФЛ — для нее также существуют контрольные соотношения. 6-НДФЛ и 2-НДФЛ, 6-НДФЛ и РСВ — налоговики сравнивают показатели данных форм между собой. Любые несовпадения вызовут у ФНС вопросы.
Чтобы избежать претензий, следует проверять 6-НДФЛ по утвержденным соотношениям.
Найти контрольные соотношения легко — они есть в письмах налоговой инспекции № БС-4-11/3852@ и № БС-4-11/4371, датированных 10.03.2016 и 13.03.2017 соответственно. В них же бухгалтеры узнают о действии инспекторов в каждом случае выявления несоответствий. Также в письмах ФНС дает все ссылки на НК РФ, обосновывая свою позицию.
Нужно ли представлять уточненный расчет при обнаружении расхождений
Нужно ли представлять уточненный расчет при обнаружении расхождений. Налоговики пояснили, что если сведения в 1-м разделе расчета по страховым взносам не соответствуют сведениям о начисленных страховых взносах по каждому застрахованному физ. лицу в третьем разделе, или при обнаружении расхождений в персональных сведениях, отчет считается не представленным. Об этом будет направлено в адрес юр лица уведомление.
Организация обязана в таком случае подать уточненный расчет РСВ в срок до 30 числа месяца следующего за периодом расчета по статье 423 НК. Срок сдачи уточненки 6 НДФЛ юр лицами – до окончания проведения камеральной проверки.
Уточняющая информация не продлевает срок представления отчета.
Штрафные санкции за несвоевременное представление отчета по страховым взносам применяются согласно ст. 119 НК и составляют 5% с суммы задолженности по страховым взносам за 2017 год. Взыскание будет начислено за каждый месяц (полный и неполный) непредставления сведений в налоговую инспекцию со дня просрочки.
Минимальная сумма штрафа – 1 000 руб., больший процент – 30% с задолженности.
Налоговые отчисления с зарплаты: основные нюансы
Страховые взносы: расчет для ИП Часто предприниматели, организуя собственный бизнес, работают в единственном числе, не набирая штат персонала. Сам себе ИП зарплату не платит, он получает доход от предпринимательской деятельности. К этой категории относится и так называемое самозанятое население — частнопрактикующие юристы, врачи и другие специалисты, организовавшие собственный бизнес. Для таких предпринимателей законодательно утвержден особый порядок начисления подобных платежей – фиксированные (обязательные) страховые взносы. Осуществляется расчет обязательных страховых взносов исходя из размера МРОТ, индексирующегося ежегодно. Поэтому с каждым годом увеличивается и сумма фиксированных взносов, не считая эксперимента законодателей в 2013 году, когда за основу для расчета отчислений брали не один МРОТ, а два.
В этом случае с доходов сотрудника-иностранца НДФЛ удерживайте по правилам законодательства этих государств. Налог перечисляйте в бюджет соответствующей страны. Об этом сказано в пункте «б» статьи 14 Соглашения от 21 апреля 1995 г., пунктах 1 и 2 статьи 14 Соглашения от 24 октября 2011 г., пунктах 1 и 2 статьи 15 Соглашения от 18 октября 1996 г.
Допустим, гражданин государства, входящего в Евразийский экономический союз, сначала долгое время работал в России в головном подразделении, а потом перевелся в подразделение на территории республики. То есть на дату получения дохода в филиале он пока еще является резидентом России. В этом случае с доходов, полученных от российского работодателя, он должен самостоятельно уплатить НДФЛ и в России (п. 1 ст. 209 НК РФ, подп. 3 п. 1 ст. 228 НК РФ).