Что написать про НДС в договоре, чтобы не спорить с партнёрами и ФНС

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Что написать про НДС в договоре, чтобы не спорить с партнёрами и ФНС». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

В голове обывателя может родиться схема, предполагающая, что его этот налог совсем не касается. Ну, платит себе предприниматель, и пусть платит. Но это ошибочное мнение. Потому что в реальности всю сумму этого налога оплачивает в итоге сам покупатель. Чтобы понять, почему же так происходит, обратимся к простенькому примеру и посмотрим какие этапы проходит формирующийся налог на добавленную стоимость.

Налоговый кредит и налоговое обязательство

Мы посмотрели на формулы, но, сколько же должно быть заплачено нами в бюджет этого налога, спросите вы. Давайте «добьём» тему с джинсами и решим этот вопрос, а заодно разберёмся с такими составляющими понятиями налога на добавленную стоимость, как кредит и обязательство.

Купили мы всё-таки джинсов на 120 000 рублей. Из которых 20 тысяч заплатили как НДС для поставщика. У нас есть от этого поставщика счёт-фактура на нашу партию джинсов, где чёрным по белому написано, что цена товара без НДС — 100 000 рублей, сумма НДС — 20 000 рублей, а общая стоимость — 120 000 рублей.

Далее, цифру НДС при расчётах мы отложили и запомнили как налоговый кредит.

Налоговый кредит — эта та сумма, на которую можно будет в конце отчётного периода сделать налоговый вычет из налогового обязательства — то есть уменьшить сумму налога, оплачиваемого нами в бюджет. А то, что мы должны будем оплатить в бюджет и есть — налоговое обязательство.

Смотрим дальше на джинсы.

В реальности мы будем из суммы в 120 000 рублей для формирования своей цены вычитать уплаченный нами уже НДС. То есть сумма составит те самые 100 тысяч рублей.

Допустим, включив все остальные факторы себестоимости и затрат, да прибавив процент желаемой прибыли, мы получили цену в 200 000 рублей. Именно за столько и будут проданы наши джинсы в нашем магазине конечному потребителю. И именно с этой суммы будет вычитываться наше налоговое обязательство — то есть налог, который мы должны заплатить в бюджет.

От 200 тысяч рублей, по формуле или калькулятору выходит, что НДС равен 33 333 рублей. Это наше налоговое обязательство. Но! У нас ведь есть ещё документы, которые подтверждают наш налоговый кредит в 20 000 рублей (то есть то, что мы уже заплатили 20 тысяч в виде налога на добавленную стоимость). А значит, мы из 33 тысяч можем вычесть 20 уже выплаченных. Итого получим 13 тысяч рублей, которые мы будем платить после продажи всех 10 пар джинсов (допустим, это произошло за один отчётный период).

В бюджет от нас с 200 тысяч рублей 13 000 пошли в виде налога. Но не нужно забывать, что наш поставщик также заплатил свои 13 тысяч в бюджет, которые получил от нас во время покупки джинсов изначально.

Ктo в итoгe дoлжeн плaтить НДC?

Нaлoгoвый кoдeкc PФ чeткo paзъяcняeт, ктo плaтит НДC. A имeннo юpидичecкиe лицa и индивидyaльныe пpeдпpинимaтeли, ocyщecтвляющиe кoммepчecкyю дeятeльнocть: пpoдaжa paзнooбpaзнoгo poдa пpoдyкции, oкaзaниe ycлyг, paбoты нa вceй тeppитopии Poccийcкoй Фeдepaции. И eщё oднa кaтeгopия лиц, кoтopыe пoдлeжaт yплaтe НДC — импopтepы ввoзящиe тoвapы нa тeppитopию cтpaны.

Нo ecть cyщecтвeнный мoмeнт. Пoкyпaтeль (клиeнт) плaтит пpoдaвцy зa пoкyпки или oкaзaннyю ycлyгy вмecтe c НДC, лoгичнo чтo имeннo oн oплaчивaeт вce oблoжeния нaлoгoм. Иными cлoвaми, вce ктo идyт в цeпoчкe дo «пoтpeбитeля» — этo пpoмeжyтoчныe coбиpaтeли НДC.

НДC caмaя быcтpo paзвивaющaяcя cиcтeмa нaлoгooблoжeния. 3a ocнoвy в пoдcчeтax взятa oбщaя peзyльтaтивнocть пpeдпpинимaтeля и eгo дeятeльнocти, кaк кoнкpeтнoгo нaлoгoплaтeльщикa. A вoт выpyчкa — этo coвмecтныe ycилия вcex пpeдпpинимaтeлeй в кaждoй кoнкpeтнoй цeпoчкe, coздaющeй тoт или инoй тoвap или ycлyгy.

Нaлoг coбиpaeтcя c зaключитeльнoй кoммepчecкoй cдeлки. И вcё-тaки пopoй вoзникaeт oшибoчнoe oблoжeниe cтoимocти
в мнoгoкpaтнoм oбъёмe из-зa нeдoпoнимaний зaкoнa. Имeннo тyт НДC выcтyпaeт coкpaщaющим пoтepи бyфepoм.

Oт нaлoгa нa дoбaвлeннyю cтoимocть пpaктичecки нe yйти, пoэтoмy гocyдapcтвo oкaзывaeтcя в плюce и c пoпoлнeнным бюджeтoм. Кoгдa ктo-тo из yчacтвyющиx в coвepшaeмыx пocлeдoвaтeльныx cдeлкax пo кaкoй-тo пpичинe нe yплaчивaeт НДC, тo нeдocтaющaя cyммa взимaeтcя c тex, ктo идёт cлeдoм зa нe oплaтившим. B пpoтивнoм cлyчae oни (yчacтники цeпoчки) нe cмoгyт пoлyчить вычeты пpeдycмoтpeнныe зaкoнoм.

Дpyгими cлoвaми мoжнo cкaзaть, чтo нaлoг нa дoбaвлeннyю cтoимocть — этo paзнoвиднocть нaлoгa c пpoдaж, paнee взимaeмый c oбщeй выpyчки пpeдпpиятия. Плaтили eгo eдинopaзoвo, нa зaключитeльнoй cдeлки. To ecть для пpиoбpeтaющeгo этo никaк нe oтличaлocь мeждy coбoй, этo вcё paвнo вeлo к yвeличeнию paзмepa yплaчивaeмoгo взнoca в бюджeт.

Переход права собственности

Чтобы рассчитать НДС, важно учесть условия договора поставки: когда именно право собственности на товар переходит от продавца к покупателю. Это особенно важно, если вы договорились с контрагентом, что переход права собственности на товар произойдет после оплаты.

По общему правилу: если вы продаете, то определяйте налоговую базу по НДС в том квартале, на который пришлась дата отгрузки. А вот покупатель имеет право на вычет НДС только после перехода права собственности на товар, если в договоре нет других условий.

И если продавец не начислит НДС в квартале отгрузки, а покупатель примет к вычету НДС по товару, на который еще не перешло право собственности, ФНС доначислит пени, штраф и налог.

Ошибки могут возникнуть, если по факту отгрузка товара произойдет в одном квартале, а переход права собственности на него — в следующем. Если ваша компания — продавец, то определяйте налоговую базу в день отгрузки товара. Это день, когда на имя покупателя составили первичные документы, в том числе товарную накладную. С этого момента у вас есть пять календарных дней, чтобы выставить покупателю счет-фактуру и зарегистрировать его в книге продаж, которая приходится на квартал отгрузки товара.

Если право собственности на товары еще не перешло к покупателю, то ему нужно отразить их на забалансовом счете. Если по условиям договора распоряжаться товарами до перехода права собственности на них покупатель не может, НДС к вычету он не принимает. Ведь такие товары он не вправе использовать в операциях, облагаемых НДС. Когда договор не запрещает распоряжаться товарами, входной НДС примите к вычету.

Есть два варианта льготы, когда компания не платит НДС — обложение налогом по ставке 0% и освобождение от налога. Разница в том, что при нулевой ставке можно заниматься экспортом и международными авиаперевозками и заявлять к вычету входной НДС. Это значит, что налогоплательщик всё равно должен выставлять счета-фактуры, заполнять и сдавать декларации по НДС. Те, кто освобождён от уплаты налога, не сдают декларацию и не вправе заявлять вычеты.

Некоторые ИП и компании полностью освобождены от уплаты НДС, другие — по отдельным операциям.

Не обязаны платить НДС:

• ИП на ЕНВД, УСН и ПСН;

• участники проекта «Сколково»;

• ИП и компании на любых системах налогообложения, если за последние три месяца их выручка меньше 2 млн рублей. Чтобы получить такое освобождение, придётся подавать дополнительные документы.,

Компании на ЕСХН работают с особыми условиями. С 2019 года они платят НДС, если заработали за год больше установленной суммы:

• 90 млн рублей за 2019 год;

• 80 млн рублей за 2020 год;

• 79 млн рублей за 2021 год и т.д.

Чтобы получить льготу для ЕСХН, нужно подать документы на освобождение. В противном случае придётся платить НДС при любых доходах.

От НДС также освобождаются отдельные операции:

• денежные займы;

• реализация медицинских товаров и услуг;

• перевозка пассажиров;

• торговля акциями.

Позицияя налоговой службы

Получается, что если ИФНС выставляет к уплате налог, исчисленный не по расчетной ставке, а «сверху» выручки компании, неправомерно применившей освобождение от НДС, то тем самым инспекция нарушает постановление пленума ВАС. В этом случае он должен выделяться из цены и рассчитываться по расчетной ставке.

Однако специалисты ФНС зачастую грешат неправильной трактовкой указанного постановления. Они считают, что факт присутствия в цене НДС налогоплательщик должен доказать. В указанном выше примере с розничной торговлей инспекторы говорят, что компания не представила доказательств включения НДС в цену товара, поэтому применять расчетную ставку оснований нет. Но как налогоплательщик, применяющий ЕНВД (хоть и неправомерно), может доказать, что цена его товара уже включает НДС? К тому же, с точки зрения судов, приведенной выше, делать этого и не нужно.

Таким образом, при неправомерном применении освобождения от НДС налог должен быть расчитан исходя из стоимости реализованного товара по расчетной ставке. Если инспекторы начисляют НДС «сверху» выручки, то такой расчет можно обжаловать в арбитражном суде.

Используя приведенные выше формулы, разберем, как правильно считать НДС (сверх суммы и в том числе), на примерах.

ООО «Икс» реализует партию бетонных блоков в количестве 100 тыс. шт. по цене 55 руб. за штуку. Ставка НДС — 20% (п. 3 ст. 164 НК РФ), налог в цену не включен. Как посчитать НДС 20% и итоговую стоимость партии с учетом налога?

55 руб. × 100 000 шт. = 5 500 000 руб.

5 500 000 × 20/100 = 1 100 000 руб.

5 500 000 + 1 100 000 = 6 600 000 руб.

5 500 000 × 1,20 = 6 600 000 руб.

Соответственно, в расчетных документах и счетах-фактурах нужно указать:

По прайс-листу ООО «Икс» цена бордюрного камня с учетом НДС составляет 240 руб. за 1 шт. Покупатель заказал партию из 10 тыс. штук. Посчитаем НДС 20%.

240 руб. × 10 000 шт. = 2 400 000 руб.

2 400 000 / 120 × 20 = 400 000 руб.

2 400 000 – 400 000 = 2 000 000 руб.

Ее также можно найти без предварительного выделения налога:

2 400 000 / 1,20 = 2 000 000 руб.

Проверить правильность расчета можно, начислив НДС на полученную стоимость без налога:

2 000 000 × 20/100 = 400 000 руб.

Соответственно, в расчетных документах и счетах-фактурах нужно указать:

О том, как отразить в декларации по НДС и в бухучете рассчитанную сумму НДС, смотрите в Готовом решении от КонсультантПлюс. Пробный доступ к К+ получите бесплатно.

Как видим, посчитать НДС сверху или НДС в том числе не сложно. Главное помнить формулы расчета и использовать верную ставку налога.

Как платят НДС предприятия на УСН или патенте

Когда из двух контрагентов один применяет особый режим налогообложения, то схема учета НДС несколько меняется. Все зависит от того, кто является покупателем, а кто продавцом.

Ситуация 1: покупатель на спецрежиме. Например, продавец находится на ОСНО и продает товары/услуги юрлицу на спецрежиме. В любом случае поставщик начисляет НДС, оформляет накладную и счет-фактуру, где расписывает суммы, а затем полученный при реализации товара НДС, перечисляет в бюджет.

Покупатель, работающий на УСН или патенте, просто оплачивает весь счет полностью и ставит эту сумму в затраты, если использует систему “Доходы минус расходы”. Для компании, которая работает на УСН по системе “6% с дохода” или на патенте, уплаченный НДС не влияет на уменьшение других налогов.

Ситуация 2: продавец на спецрежиме. Если продавец работает на упрощенке или патенте, а покупатель — на общей системе, то поставщик не начисляет НДС и не оформляет счет-фактуру. Покупатель приобретает продукцию без НДС, соответственно, у него не появляется входящий НДС, который можно затем учесть при сдаче отчетности.

Стороны могут договориться, чтобы продавец выставил счет-фактуру с выделенным НДС. Тогда он, несмотря на свой спецрежим, должен будет передать в бюджет полученный НДС и отчитаться по нему.

На чьи плечи ложится оплата НДС: покупателя или продавца?

Продавец занимается исчислением суммы НДС, подлежащей перечислению в бюджет. Сам налог предъявляется покупателю товара или услуги, и именно он перечисляет продавцу определенную сумму денежных средств в счет уплаты НДС.

Согласно Налоговому кодексу РФ, продавец начисляет входящий НДС даже в том случае, если товар или услуга предоставляется на безвозмездной основе.

Действующим законодательством РФ предусмотрены ситуации, когда денежные средства в государственный бюджет должны перечислять налоговые агенты:

• при приобретении товаров или услуг у иностранных компаний, не состоящих на налоговом учете в РФ;
• при реализации товаров или услуг иностранных фирм по посредническим договорам;
• при покупке или аренде государственного имущества.

Существуют ли законные способы уменьшить НДС?

На данный момент существует несколько законных способов уменьшить размер налога. Рассмотрим некоторые из них:

1. Часть стоимости товара или услуги оформить в качестве необлагаемой операции. В Налоговом кодексе есть перечень операций, по которым не требуется платить НДС, об этом мы говорили выше.
2. Получить освобождение от уплаты на основании статьи 145 Налогового кодекса РФ. Если ИП или организация, по какой-либо причине не может применять УСН, то можно подать заявление на освобождение от НДС. Однако для этого необходимо соблюсти одно важное условие – за последние 3 месяца выручка не превышала 2 млн. рублей.
3. Управлять затратами. Приоритет нужно отдавать тем поставщикам, которые находятся на общей системе налогообложения. Если же работать с контрагентами, которые не платят налог на добавленную стоимость, то придется брать это на себя и выделять средства со своих реализаций.
4. Выдача авансов в конце квартала. Уменьшить налог к уплате в текущем квартале можно, осуществив вычет НДС с авансов.
5. Увеличение доли экспортных операций. Согласно статье 164 Налогового кодекса РФ, операции по экспорту не облагаются НДС.

Какой НДС платят в других странах?

В некоторых странах вообще нет НДС, но присутствует налог с продаж. Его размер зависит от конкретной страны и варьируется от 2 до 15%. Примечательно, что такой налог начисляется на всю покупку, а не на каждую единицу товара.

Если рассматривать процентные ставки подробнее, то мы увидим следующую картину:

1. Америка – от 2 до 15%, так как все зависит от штата.
2. Австралия – 10%.
3. Канада – от 5 до 6%.
4. Япония – 8%.

Самый высокий налог на добавленную стоимость можно наблюдать в европейских странах:

1. Италия – 22%.
2. Венгрия – 27%.
3. Греция – 24%.

Налог на добавленную стоимость (НДС) это сбор, уплачиваемый в пользу государства со стоимости товара, работы, услуги на каждой новой стадии производства при реализации. Само законодательное понятие в 21 главе Налогового кодекса РФ демонстрирует суть налога достаточно точно. С точки зрения обычного потребителя он аналогичен налогу с продаж или оборотному налогу. Отличие в том, что если продавец также уплачивает НДС, покупатель при расчете общей суммы своих налоговых обязательств перед государством имеет право вычесть из налога сумму, которую он уплатил своему поставщику за облагаемые НДС товары, работы или услуги.

Можно выделить следующие основные отличительные черты налога на добавленную стоимость:

• это косвенный налог, он уже заложен в стоимость товара,
• в итоге НДС уплачивает потребитель, так как при определении стоимости продукции продавец добавляет его к стоимости товаров, работ или услуг,
• потребитель уплачивает всю сумму НДС при покупке товара, однако государство начинает получать его раньше этого момента, так как налог со своей части добавленной стоимости к стоимости приобретенных материалов, сырья, работ или услуг уплачивает каждый, кто участвует в процессе производства на стадии реализации произведенного им продукта.

Таким образом достигается несколько целей: налог равномерно распределяется среди всех производителей и продавцов, риски неуплаты сбора снижаются, экспортные товары освобождаются от всех национальных косвенных налогов, что способствует повышению их конкурентоспособности, так как экспортеры освобождаются от уплаты НДС и могут вернуть налог, уплаченный своим поставщикам.

Результаты расчета НДС на калькуляторе

⭐Сумма без НДС:	0 ₽
⭐НДС 20%:	0 ₽
⭐Сумма с НДС:	0 ₽

Как пользоваться онлайн-калькулятором

Онлайн-калькулятор автоматически рассчитывает суммы НДС по соответствующим формулам. Вычисление можно выполнить в 3 действия:

1. Указать цену товаров или услуг.

2. Выбрать «Начислить», если нужно добавить НДС к стоимости, или «Выделить», если нужно «извлечь» НДС из цены.

3. Указать размер ставки.

Калькулятор НДС позволяет рассчитать налог на добавленную стоимость на сумму. Начислить и выделить НДС в сумме. Калькулятор НДС Освобождение от уплаты НДС допускается при выполнении следующих условий:… Учет НДС.

Похожие записи:

• Как получить вычет за лечение? Что нужно знать перед подачей документов?
• Нужна ли виза для въезда в Черногорию россиянам в 2022 году
• Правила продажи автомобиля в 2022 году: как безопасно продать авто