Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Ответственность генерального директора ООО». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Штрафы, установленные НК РФ за неуплату налогов и неисполнение других налоговых обязательств, налагаются на организацию как налогоплательщика. Должностное лицо организации, занимающее должность ее директора, не может быть оштрафовано по НК РФ, так как не является налогоплательщиком, а выступает в качестве наемного сотрудника.
Срок давности для применения санкций к руководителю
Срок давности ответственности руководителя зависит от того, на основании какого раздела законодательства она применяется.
Привлечение директора к ответственности за убытки в рамках трудовых отношений возможно в течение года после выявления ущерба (ст. 392 ТК РФ). Для гражданско-правовой ответственности в общем случае применяется трехлетний срок исковой давности (ст. 196 ГК РФ). Заявление о привлечении к субсидиарной ответственности при банкротстве может быть подано в течение 10 лет после нарушения (ст. 61.14 закона № 127-ФЗ).
Срок давности по административным делам установлен ст. 4.5 КоАП РФ и зависит от категории правонарушения. Среди рассмотренных нарушений максимальный срок давности (2 года) установлен по ст. 15.11 КоАП РФ за искажение данных бухучета. По уголовным делам период зависит от тяжести преступления, определяемого максимальным сроком лишения свободы (ст. 78 УК РФ). Если он превышает 5 лет, то преступление считается тяжким и срок давности по нему составляет 10 лет.
Материальная ответственность директора за налоговые правонарушения
Директор обязан действовать в интересах возглавляемой им организации добросовестно и разумно (п. 3 ст. 53 ГК РФ). В противном случае по требованию организации или ее учредителей директор должен возместить убытки, причиненные допущенным нарушением.
В этих случаях директор несет материальную ответственность перед организацией за убытки, причиненные его виновными действиями или бездействием, если иные основания и размер ответственности не установлены федеральными законами (п. 2 ст. 44 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью»).
По делу о взыскании убытков организация должна доказать в совокупности следующие обстоятельства:
- директор не исполнял или ненадлежащим образом исполнял возложенные на него обязанности;
- наличие причинно-следственной связи между причиненными организации убытками и нарушением обязательств со стороны директора;
- размер понесенных убытков.
Основания привлечения директора к ответственности
В Гражданском кодексе, в ст. 399 прописаны общие основания. Фактически на практике их можно применить в отношении директора, только если заключен договор поручительства. Однако в этом же нормативном акте отражена обязанность управленца действовать в интересах компании. Более детальная регламентация субсидиарной ответственности директоров и учредителей прописана в Законе «Об обществах с ограниченной ответственностью». Обязательное условие – признание действий директора неразумными и такими, которые привели к долгам фирмы. Самые распространенные основания связаны с признанием ООО банкротом. Причины возникновения рисков самые разнообразные: утрата бухгалтерской документации, заключение невыгодных сделок, умышленное доведение компании до финансовой несостоятельности. Практика показывает, что субсидиарная ответственность генерального директора чаще всего наступает в таких категориях дел, как банкротство юридического лица. Инициаторами выступают налоговые органы, арбитражные управляющие и кредиторы. Это подчеркивает важность юридического сопровождения процедуры банкротства и делегирование задач профессионалам.
Ответственность за недобросовестные действия
Учредитель и директор как субсидиарные должники становятся таковыми не по умолчанию, а нарушая принцип разумного и добросовестного поведения в управлении ООО. За счет виновного лица возмещаются убытки, причиненные неразумностью и недобросовестностью действий. Это часто случается, если:
- директор и учредитель – один и тот же человек;
- такие лица голосовали на общем собрании за решения, которые привели к деструктивным процессам в компании;
- учредитель владеет свыше чем половиной доли и фактически определяет вектор развития компании;
- учредитель или участник единолично принимает все решения по обществу.
Как можно себя обезопасить
Субсидиарная ответственность директора и учредителя наступает, если компания не может рассчитаться с долгами и погасить требования кредиторов. Следовательно, управленческая деятельность должна быть направлена на превенцию такого сценария. Для этого важно контролировать баланс, лимитировать размер кредиторской задолженности и своевременно взыскивать дебиторскую задолженность. Необходимо контролировать наличие, правильность и достоверность отчетной и бухгалтерской документации, а также своевременно восстанавливать утраченные или искаженные документы. Шансы, что наступит субсидиарная ответственность по делам ООО, минимальные, если регулярно и своевременно проводить аудит, правовую оценку ситуации, заручаться поддержкой юристов для сопровождения сделок, ответственно относиться к выбору контрагентов. Многих проблем можно избежать, пользуясь услугами комплексного юридического сопровождения. Делегирование полномочий профессионалам Юридической фирмы «Нечаев и Партнеры» служит залогом надежного правового положения и позволяет свести к минимуму финансовые риски.
Ответственность, предусмотренная УК РФ
Наиболее тяжкие нарушения законодательства влекут за собой назначение наказания, предусмотренного УК РФ. Правонарушения, совершение которых чревато уголовным наказанием, должны обладать всеми признаками преступления. Более того, для привлечения к данному виду юридической ответственности требуется наличие всех компонентов состава преступления. Особое внимание во время расследования уделяется субъективной стороне преступления, а именно наличию вины.
Как показывает судебная практика, чаще всего руководителей предприятий наказывают за совершение экономических преступлений, а именно:
- получение кредита незаконным способом. Имеется в виду использование подложных документов, нецелевое использование кредитных средств, указание неправдивой информации с целью получения ссуды;
- содействие преднамеренному банкротству;
- нарушения налогового законодательства, в частности уклонение от налогообложения. При этом не имеет значение, выполнял ли эти действия руководитель самостоятельно или же это делало другое лицо под его давлением. Во втором случае наказание грозит как гендиректору, так и непосредственному исполнителю;
- уклонение от выполнения обязанностей налогового агента.
Уголовная ответственность
Когда и за какие долги компании руководителя могут привлечь по всей строгости уголовного закона? Например, по налоговым долгам. Правда, для этого нужно очень хорошо постараться. Уголовное наказание предусмотрено, если сумма неуплаты за 3 года составляет свыше 15 миллионов рублей.
Например, компания три года подряд недоплачивала родному государству 5–6 миллионов рублей. «Государство не обеднеет, а нам нужнее» — думали ГД и собственники ООО. Однако у государства в лице фискальных и правоохранительных органов было другое мнение, которое отличается с мнением неплательщиков в одном месте — у самого корня.
Но наше уголовное законодательство идет по пути «смягчения». Зачем же сажать в тюрьму человека, даже бывшего злостного неплательщика налогов, если он осознал ошибки и исправился? То есть заплатил недоимку по налогам и штраф в размере 20%, предусмотренный Налоговым кодексом РФ.
Правда «исправился» после недвусмысленного «намека» со стороны государственных органов, но это сути дела не меняет. Это прямо предусмотрено в Уголовном кодексе РФ, для лиц впервые совершивших налоговое преступление.
Вот вам лайфхак (как любит молодежь говорить) о том, как быстро нажить проблем на свою пятую точку в виде недоимок по налогам. Достаточно использовать «народные» схемы по «оптимизации» налогообложения — занижать НДС с использованием «левых» компаний-однодневок, или прибыль — отправляя платежи за услуги, которые оказывались исключительно по бумагам, аффилированным лицам (близким родственникам).
Да, ФНС может и не сразу отследить такую сделку. А вот если налоговики возьмутся за такого «исполнителя», то они быстро выйдут на «заказчиков».
Виды ответственности генерального директора
Из многообразия жизнедеятельности общества с ограниченной ответственностью выделяются конкретные действия (бездействия) руководителя, вслед за которыми наступает ответственность того или иного вида:
- Административная ответственность, которая наступает в случае нарушений, предусмотренных КоАП РФ. Например, нарушения прав потребителя, фиктивное банкротство, искажение финотчетности, нарушение правил торговли и пр. В данном случае наказание может быть применено и юридическому лицу, и к генеральному лицу одновременно. Сумма штрафов определяется в соответствии с тяжестью нарушения (как правило, от 5000 руб.);
- Материальная ответственность наступает в случае совершения действий, которые привели к значительному материальному ущербу компании. Такая ответственность применяется к управленцу и подразумевает полную компенсацию причиненного ущерба, включая неполученную планируемую прибыль.
- Уголовная ответственность. Применяется в случае совершения руководителем действия (бездействия), которое трактуется УК РФ как незаконное. Некоторые правонарушения уголовного характера аналогичны административным. Разница в сумме. Чаще всего фигурирует 1,5 млн. Наказание определяется судом.
Виды ответственности управленца ООО
Классификация видов ответственности гендиректора ООО представлена в таблице:
| Вид ответственности | Сущность | Примечания |
| Административная | Применяется в случае совершения гендиректором нарушений, предусмотренных КоАП РФ (например, игнорирование норм трудового права в части периодичности выплаты трудового вознаграждения, искажение финотчетности) | Применяется независимо от административной ответственности юрлица, то есть за одно и то же правонарушение может привлекаться и гендиректор, и юрлицо |
| Материальная | Подразумевает совершение действий, повлекших за собой нанесение существенного материального вреда ООО | Применяется независимо от гражданства управленца и обуславливает полную компенсацию причиненного ущерба, а также уплату недополученной гипотетической прибыли. Привлечь к ответственности гендиректора может любой участник ООО.
в подавляющем большинстве случае, предусматривает штрафы, сумма которых зависит от тяжести правонарушения и варьируется в пределах от 5.000 до 200.000 руб. |
| Уголовная | Вменяется за совершенное субъектом опасное действие, либо его бездействие, трактуемое ТК РФ, как незаконное | В большинстве своем, убытки от незаконных действий управленца должны составлять больше 1.500.000 руб.
Почти во всех статьях, регулирующих вопрос применения этого вида ответственности, прописано, что вариантами наказания может быть уплата штрафа, назначение общественных работ, арест или лишение свободы. Но они могут комбинироваться судьями, то есть виновное лицо одновременно «накажут рублем» и тюремным заключением |
Кто такой генеральный директор
Руководитель компании является избираемой должностью и назначается общим собранием работников предприятия либо на совете директоров. Рассматривая должностные обязанности генерального директора ООО, отметим, что его полномочия и условия работы обязательно фиксируются в трудовом договоре на определенный срок, на который руководитель избирается. По окончании срока действия договора контракт либо продлевается, либо на эту должность избирается новый руководитель, который вступает в свою должность только после заключения договора.
Менеджер такого уровня отвечает за все принимаемые решения, которые должны направляться на повышение эффективности работы предприятия. Должность очень ответственна из-за того, что обязанности гендиректора совмещают в себе сразу несколько стратегических задач:
- руководство;
- организация;
- планирование;
- координация;
- контроль.
В тоже время статья 239 ТК РФ указывает обстоятельства, исключающие материальную ответственность директора. Это может быть возникновение ущерба вследствие непреодолимой силы, нормальный хозяйственный риск, крайняя необходимость или необходимая оборона.
В данном контексте больше всего нас интересует хозяйственный риск, поскольку именно он лежит в основе решений, принимаемых директором. К нормальному хозяйственному риску могут быть отнесены действия директора, соответствующие современным знаниям и опыту, когда поставленная цель не могла быть достигнута иначе, директор надлежащим образом выполнил возложенные на него должностные обязанности, проявил определенную степень заботливости и осмотрительности, принял меры для предотвращения ущерба, и объектом риска являлись материальные ценности, а не жизнь и здоровье людей (пункт 5 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 16 ноября 2006 г. N 52 «О применении судами законодательства, регулирующего материальную ответственность работников за ущерб, причиненный работодателю»). Отметим, что расторжение трудового договора после причинения ущерба не влечет за собой освобождения директора от материальной ответственности (статья 232 ТК РФ).
Продолжая разговор о гражданской ответственности директора, обратимся к такому основанию как — несостоятельность (банкротство) общества по вине лиц, которые имеют право давать обязательные для этого юридического лица указания либо иным образом имеют возможность определять его действия. В соответствии со статьей 2 ФЗ от 26 октября 2002 г. N 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» (далее «Закон № 127-ФЗ»), это лицо, имеющее либо имевшее в течение менее чем два года до принятия арбитражным судом заявления о признании должника банкротом право давать обязательные для исполнения организацией-должником указания.
За невыплату заработной платы работникам, руководитель компании может понести и уголовную ответственность, об этом говорится в статье 145.1 Уголовного кодекса РФ.
Согласно указанной норме, привлечение к уголовной ответственности возможно, если зарплата, пособия и иные установленные законом выплаты не выплачивались частично (в размере менее половины подлежащей выплате суммы) свыше трех месяцев или полностью свыше двух месяцев в размере ниже установленного федеральным законодательством минимального оплаты труда (с 01 июля 2013 года в г. Москве МРОТ составляет 12 200 рублей), а также невыплата должна быть обусловлена корыстной или иной личной заинтересованностью руководителя организации. Наказание за данное преступление может быть в виде штрафа, или лишения права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью, а также принудительными работами, или лишением свободы. Если невыплата заработной платы повлекла за собой тяжкие последствия, которыми может быть смерть или болезнь (в результате отсутствия средств на оплату дорогостоящего лечения работника или его близких), утрата жилья, самоубийство потерпевшего, нарушение работы транспорта (например, забастовка) и так далее, директора компании может ждать более суровое наказание (например, лишение свободы от двух до пяти лет).
Обращаем внимание, что если заработная плата не выплачивается в срок, определенный трудовым договором, то работники могут подать иск о взыскании процентов за пользование чужими денежными средствами в порядке, предусмотренном статьей 395 ГК РФ. Проценты за пользование чужими денежными средствами рассчитываются исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ (ставка 8, 25, утверждена Указанием Банка России от 13 сентября 2012 г. N 2873-у «О размере ставки рефинансирования Банка России»).
Мы рассмотрели ответственность директора как работника и как работодателя, теперь уделим внимание ответственности руководителя компании именно как должностного лица.
По каким вопросам несет ответственность генеральный директор ООО после увольнения
Поскольку полномочия гендиректора в обществе с ограниченной ответственностью достаточно широки – многие вопросы он может решать самолично, без привлечения собрания акционеров, то и ответственность он несет по разным вопросам:
- имущество компании – если выяснится, что за время нахождения на должности было утрачены активы предприятия (недвижимость, производственные мощности, транспорт и т.д.), директору могут быть выдвинуты обвинения в данных действиях с требованием возместить убытки;
- неоправданные растраты и невыгодные сделки – финансовое состояние компании также находится в сфере полномочий гендиректора, а значит, если будут выявлены нерациональные траты, заведомо невыгодные контракты (в том числе фиктивные и мнимые), лицо, руководившее компанией, будет нести ответственность даже после ухода с должности;
- стратегия развития – то, в каком направлении будет развиваться ООО, какое направление деятельности выберет, как будет вести себя на рынке, также считается прерогативой генерального директора. Потому если будет доказано, что стратегия была выбрана неправильная, и она привела к финансовым проблемам (к примеру, компания вовремя не перешла на новые стандарты работы и потеряла свою долю рынка), ответственным за это считается руководитель ООО;
- кадровая политика – конечное решение о том, кого брать на ту или иную должность, принимает директор, а значит, он несет ответственность за последствия таких назначений. К примеру, если назначенный региональный руководитель не справился с возложенными на него функциями, что привело к краху филиала компании, ответственность может нести не только этот менеджер, но и гендиректор, который утверждал его на должности.
По сути, не имеет значения, когда выявлена проблема – во время нахождения директора на должности или уже после увольнения: если не вышел срок давности по данному правонарушению, он будет отвечать перед законом или перед учредителями ООО. Но здесь важно, что вначале придется доказать, что именно действия директора повлияли на состояние дел в компании: руководитель проявлял халатность в различных вопросах, действовал в своих интересах в ущерб интересам возглавляемого им предприятия, занимался служебным подлогом, подделывал документы, участвовал в незаконном обогащении, раскрывал конфиденциальные сведения, сотрудничал с конкурентами и т.д. Если нет доказательств таких действий со стороны директора, то и ответственность ему не грозит. В крайнем случае, можно подать в суд и с легкостью его выиграть: без явных доказательств вины Фемида всегда встанет на сторону бывшего руководителя.
Уголовная ответственность генерального директора
За криминальные действия, совершенные от имени организации в отношении граждан в области экономической деятельности, несет ответственность генеральный директор.
Перечислим распространенные виды преступлений, предусмотренных УК РФ, которые могут вменяться руководителю: безосновательный отказ в приеме на работу женщины, находящейся в состоянии беременности, или увольнение таковой, злоупотребление должностными полномочиями, «отмывание» денежных средств, подкуп, неуплата налоговых, таможенных и других обязательных платежей в государственную казну и т. д.
Отличие административной ответственности от уголовной заключается в размере ущерба: чем больше его величина, тем вероятнее возможность попасть под уголовную статью.
>Санкции, установленные законом, представлены в виде: штрафа, ареста, общественных работ и лишения свободы.
Особенностью уголовного наказания считается судимость, выраженная в форме юридически негативных последствий ограничительного характера (запреты на ведение отдельных видов деятельности, занятие некоторых должностей, осуществления финансовой, контрольной деятельности, пользование оружием). На срок действия ограничений влияет статья УК РФ.
Если ген. директор после отбытия наказания совершает другие криминальные действия, наличие судимости служит отягчающим вину обстоятельством и влечет применение более тяжкой статьи УК РФ.
Подводя итоги сказанного, приходим к выводу, что генеральный директор, равно как и рядовые сотрудники, подлежит всем видам взыскания. Учитывая высокую степень ответственности, возлагаемую занимаемой должностью, государство предусматривает суровые наказания за отступления от предписанных правил поведения и норм закона.
Ответственность директора
Наиболее всего очевидна ответственность генерального директора, который одновременно является единственным учредителем и главным бухгалтером. В случае возникновения налоговых претензий и невозможности удовлетворить их денежными средствами или имуществом организации, субсидиарная ответственность в размере недоимки ляжет на плечи бизнесмена.
Один из способов избежать ответственности – переложить ее на других лиц. Но в случае совмещения основных ролей в бизнесе это сделать сложно. Можно попробовать следующее: назначить одного из сотрудников организации ответственным за проверку контрагентов, максимально прописав его должностные обязанности и даже проведя специальное обучение.
В случае заключения договора с фирмой-однодневкой, который по мнению налоговиков привел к незаконной налоговой оптимизации и дальнейшим доначислениям, которые организация оплатить не может, возникновению вопроса о субсидиарной ответственности, можно будет пробовать доказать, что возникновение необоснованной налоговой выгоды произошло вследствие виновных действий ответственного сотрудника компании (контролирующего лица), а не генерального директора.
На сегодняшний день судебной практики по 401-ФЗ и 488-ФЗ нет, и именно директор отвечает за управление юридическим лицом, а признание наемного сотрудника организации контролирующим лицом крайне сложно. И тем не менее, именно размытие ответственности – один из немногих способов избежать или снизить размер ответственности.