Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Сроки сдачи отчетности и уплаты налогов (взносов) с 2023 года». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Основное, что нужно сделать уже в декабре – это провести сверку расчетов с ИФНС, так как при переходе на ЕНП наверняка будут ошибки, которые в новом году исправить будет сложнее. Дело в том, что на конец декабря у каждого юридического лица и ИП есть дебетовое и кредитовое сальдо по каждому налогу. На 1 января они будут объединены, а общая сумма станет входящим остатком на едином налоговом счете налогоплательщика.
Как «упрощенцу» подготовиться к изменениям 2023 года?
Еще один важный момент – нужно составить план экономических показателей. Если есть вероятность, что доходы превысят максимально возможную сумму, позволяющую применять УСН, то лучше перейти на общую систему с начала года. «Предупрежден – значит, вооружен». Зная все изменения, которые ожидают в новом году, можно построить планы и вовремя предпринять меры.
В 2023 году организации и ИП будут сдавать налоговые декларации по УСН по итогам прошедшего налогового периода – года. Налоговые декларации нужно будет представлять в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства ИП. Изменятся только сроки представления деклараций. По новым правилам организации, применяющие УСН, должны представлять декларации не позднее 25 марта, а ИП – не позднее 25 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
При прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась УСН, нужно будет сдать налоговую декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором была прекращена такая деятельность.
Если компания утрачивает право на применение УСН, она обязана представить налоговую декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором было утрачено соответствующее право (новая редакция ст. 346.23 НК РФ).
Налоговые декларации по имущественным налогам
По новым правилам налоговые декларации по налогу на имущество организаций по итогам налогового периода будут представляться компаниями не позднее 25 марта (сейчас – 30 марта) года, следующего за истекшим налоговым периодом.
При этом обязанность по представлению в ИФНС налоговых деклараций по налогу на имущество для компаний, которые уплачивают налог за объекты, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость, с начала 2023 года отменяется.
С 1 января 2023 года в налоговую декларацию не включаются сведения об объектах налогообложения, база по которым определяется как кадастровая стоимость. Соответственно, если у организации в 2022 году имелись только такие объекты налогообложения, то налоговую декларацию в 2023 году она не представляет (п. 6 ст. 386 НК РФ).
Что касается деклараций по транспортному и земельному налогам, то их в 2023 году и в последующих периодах компании сдавать не будут. Напомним, на бездекларационную уплату данных налогов организации перешли еще с 1 января 2021 года (п. 9 ст. 3 Федерального закона от 15.04.2019 № 63-ФЗ). Налоговые декларации по этим налогам требуется представлять лишь в следующих случаях:
- при подаче уточненных налоговых деклараций за налоговые периоды, предшествующие 2020 году;
- при заявлении налоговых льгот за налоговые периоды до 2020 года (п. 3 ст. 55 НК РФ).
Если по итогам налогового периода сумма вычетов по НДС превышает общую сумму налога, исчисленную по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с пп. 1–3 п. 1 ст. 146 НК РФ, полученная разница будет подлежать возмещению (зачету, возврату) налогоплательщику.
Сейчас непосредственно возмещенная сумма налога подлежит зачету или возврату.
Но согласно пп. 3 п. 5 новой ст. 11 НК РФ в совокупную обязанность налогоплательщика, которая формируется у него с 01.01.2023, входят, в частности, суммы, заявленные в налоговых декларациях к возмещению. Это касается и суммы НДС, заявленной к возмещению в соответствии со ст. 176 НК РФ: она подлежит учету на ЕНС и формирует на нем положительное сальдо.
Вот уже эту сумму, формирующую положительное сальдо (в том и путем возмещения НДС), в соответствии с новой редакцией ст. 78 и 79 НК РФ налогоплательщик может заявить к возврату на свой расчетный счет или к зачету в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного налога (сбора, страхового взноса).
Положения ст. 176 НК РФ (в редакции Федерального закона № 263-ФЗ) применяются в отношении порядка возмещения сумм НДС на основании решений, принятых начиная с 01.01.2023 (п. 3 ст. 5 Федерального закона № 263-ФЗ).
Образец учетной политики УСН доходы 6%
- Ведение налогового учета возлагаю на себя.
- Для расчета единого налога использовать объект налогообложения в виде доходов. Основание: статья 346.14 Налогового кодекса РФ.
- Налоговая база по налогу определяется по данным книги учета доходов и расходов. При этом доходы в виде имущества, полученного в рамках целевого финансирования, в книге учета доходов и расходов не отражаются. Основание: статья 346.24, подпункт 1 пункта 1.1 статьи 346.15, пункт 2 статьи 251 Налогового кодекса РФ, письмо Минфина России от 16 мая 2011 г. № 03-11-06/2/77.
- Книгу учета доходов и расходов УСН вести автоматизированно с использованием типовой версии Книги учета. Основание: статья 346.24 Налогового кодекса РФ, пункт 1.4 Порядка, утвержденного приказом Минфина России от 22 октября 2012 г. № 135н (в редакции приказа Минфина от 07 декабря 2021 года № 227).
- Записи в книге учета доходов и расходов осуществлять на основании первичных документов по каждой хозяйственной операции. Основание: пункт 1.1 Порядка, утвержденного приказом Минфина России от 22 октября 2012 г. № 135н (в редакции приказа Минфина от 07 декабря 2021 года № 227), часть 2 статьи 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ.
- Сумма налога (авансового платежа) уменьшается на суммы взносов на обязательное пенсионное, медицинское страхование. Основание: пункт 3.1 статьи 346.21 Налогового кодекса РФ, письма ФНС России от 10 марта 2011 г. № КЕ-4-3/3785 и от 12 мая 2010 г. № ШС-17-3
Учетную политику необходимо утвердить приказом.
Авансовые платежи «доходы-расходы»
Упрощенцы, уплачивающие налог с разности доходов и расходов, также должны перечислять авансовые платежи трижды в год, а по его окончанию доплатить нужную сумму налога.
Формула для вычисления имеет вид:
Авансовый платеж = (доходы – расходы) * ставка – авансы, уплаченные за прошедшие периоды этого года.
Величина доходов и расходов берется в суммарном виде с начала года.
Максимальная ставка равна 15%, российские субъекты своими законами могут снизить данную величину.
Если величина доходов и расходов одинаковы, то авансовый платеж принимает нулевое значение, при этом перечислять аванс не нужно. Также такой обязанности не будет, если расходы за период превысят доходы за этот же временной промежуток.
За год расчет нужно проводить в таком порядке:
- Посчитать налог по формуле = (доход за год – расходы за год – убыток прошлых периоде, учтенный в текущем) * ставка;
- Посчитать налог в минимальном размере = годовой доход * 1%;
- Если налог из п.1 больше или равен минимальному налогу из п.2, то сумма к перечислению = налог из п.1 – уплаченные ранее авансы;
- Если налог из п.1 меньше, чем в п.2, то сумма к перечислению = минимальный налог из п.2 – уплаченные ранее авансы.
Пример расчета
Компания работает на УСН и облагает налогом разность доходов и расходов (ставка 15%.)
| Период | Доходы с января, руб. | Расходы с января, руб. |
| 1 кв. | 120000 | 40000 |
| 6 мес. | 200000 | 90000 |
| 9 мес. | 250000 | 130000 |
| Год | 400000 | 250000 |
Расчёт для УСН Доходы
Налоговой базой, т.е. той суммой, с которой рассчитывают налог, для УСН Доходы являются полученные доходы. Никакие расходы на этом режиме налоговую базу не уменьшают, налог исчисляют со всех реализационных и внереализационных доходов. Но зато за счёт уплаченных взносов можно уменьшить сам платёж в бюджет.
Для примера расчетов возьмём индивидуального предпринимателя без работников, который за 2019 год получил доходов на сумму 854 420 рублей. Страховые взносы ИП в 2019 году состоят из фиксированной минимальной суммы в 36 238 р. плюс 1% от доходов, превышающих 300 000 руб. Считаем: 36 238 + (854 420 – 300 000 = 554 420) * 1% = 5 544) = 41 782 руб.
Уплатить дополнительные взносы в размере 5 544 р. можно как в 2019 году, так и после его окончания, до 1 июля 2020 года. Наш предприниматель оплатил все взносы в 2019 году. Страховые взносы за себя ИП платил каждый квартал, чтобы сразу иметь возможность уменьшить выплаты в бюджет:
- в 1 квартале – 9 000 р;
- во 2 квартале – 9 000 р;
- в 3 квартале – 12 000 р;
- в 4 квартале – 11 782 р.
| Месяц | Доход за месяц | Отчетный (налоговый) период | Доход за период нарастающим итогом | Взносы ИП за себя нарастающим итогом |
| Январь | 75 110 | Первый квартал | 168 260 | 9 000 |
| Февраль | 69 870 | |||
| Март | 23 280 | |||
| Апрель | 117 200 | Полугодие | 325 860 | 18 000 |
| Май | 14 000 | |||
| Июнь | 26 400 | |||
| Июль | 220 450 | Девять месяцев | 657 010 | 30 000 |
| Август | 17 000 | |||
| Сентябрь | 93 700 | |||
| Октябрь | 119 230 | Календарный год | 854 420 | 41 782 |
| Ноябрь | 65 400 |
Важное условие: доходы и взносы ИП за себя считаем не отдельно за каждый квартал, а нарастающим итогом, т.е. с начала года. Это правило установлено статьей 346.21 НК РФ.
При УСН отчетность предоставляется не за квартал или полугодие, а за годовой отрезок. Все декларации налоговая должна получить не позднее установленного срока.
У УСН много особенностей, которые требуется учесть при переходе на эту систему налогообложения:
- имеется территориальный набор нюансов, в том числе для каждого региона определена своя ставка на законодательном уровне;
- льготы во многом зависят от законов субъекта, а также от различных видов деятельности;
- есть ограничение по размеру организации или предприятия;
- пособия рассчитываются по определенной системе;
- различными страховыми взносами можно гасить налоги, но для этого придется предоставить отчетность по всем платежам;
- ставки определяются регионами, при этом дополнительных коэффициентов нет, что позволяет учитывать только доход или «доход-расход» при расчетах суммы выплаты.
Поквартальные выплаты авансового типа используют те организации и предприятия, которым проще разделить сумму налога на несколько частей, а также сократить выплату за счет взносов за период в виде страховых перечислений за себя и своих сотрудников.
Кто не может использовать такую систему налогообложения?
Плательщиками налогов по данной системе могут быть как физические лица (ИП), так юридические (ООО), но в случае, если они не входят в список ограничений. Работать по УСН не могут следующие типы предприятий (что указано в НК РФ):
- финансовые учреждения: банки, страховые компании, микрофинансовые организации, инвестиционные фонды, ломбарды;
- негосударственные пенсионные фонды;
- предприятия с филиалами;
- профессиональные участники, торгующие ценными бумагами;
- гос. структуры;
- иностранные компании;
- организации, действующие в сфере азартных игр;
- частные агентства занятости;
- предприятия, имеющие долю в иных организациях более чем 25%.
Также не могут использовать данную систему лица, которые:
- реализуют подакцизные товары (бензин, авто, топливо, алкоголь, табак);
- добывают, а в дальнейшем реализуют природные ископаемые (в перечень не входят песок, торф, строительный камень, глина и щебень);
- перешли на сельскохозяйственный налог;
- не оповестили о переходе на УСН в надлежащем порядке и в требуемые сроки.
Система не действует для адвокатских и нотариальных контор, а также для других форм адвокатских организаций.
Кто может использовать УСН?
УНС могут использовать все юридические лица, которые соответствуют следующим критериям:
- ведут допустимый вид деятельности по данной системе;
- доход не выше 219,2 млн руб. за любой из отчетных периодов или за год;
- ОС не выше 150 млн руб.;
- количество работающих не выше 100 человек за любой из периодов или за год;
- доля участия других компаний в составе учредителей — менее 25%;
- у компании, желающей работать на «упрощенке», не должно быть филиалов;
- ставка налога до 6% в зависимости от региона в разделе «Доходы» и до 15% в разделе «Доходы минус расходы».
Организация может осуществить переход на «упрощенку», если по итогам 9 мес. года, в котором она сообщает о намерении использования УСН, ее доходы составили не более 116 100 000 руб. Это касается исключительно ООО, на ИП это правило не распространяется.
КБК для перечисления платежей по УСН
При переходе на «упрощенку» ИП предлагается выбор одного из двух объектов, по которому будет рассчитываться и уплачиваться налог, ꟷ «доходы» либо «доходы минус расходы». Для каждого установлена разная фиксированная ставка – 6% и 15% соответственно.
Сроки оплаты налога по УСН за 2023 год для ИП, как и для юр. лиц, не зависят от типа выбранного объекта. А вот КБК при внесении денежных средств следует указывать различное.
| Вид платежа | КБК при объекте «доходы» | КБК при объекте «доходы минус убытки» |
|---|---|---|
| Авансовый взнос и единый налог | 18 21 05 01 01 10 11 00 01 10 | 18 21 05 01 02 10 11 00 01 10 |
| Пени при просрочке платежа | 18 21 05 01 01 10 12 10 01 10 | 18 21 05 01 02 10 12 10 01 10 |
| Штраф | 18 21 05 01 01 10 13 00 01 10 | 18 21 05 01 02 10 13 00 01 10 |
Обязательный единый налоговый платеж с 2023 года
Единый налоговый счет и соответствующие изменения в НК РФ уже приняты.
Что нужно знать про единый налоговый счет:
- это будет единственный способ уплаты налогов и взносов, от отдельных платежек откажутся;
- перейти на ЕНС должны будут все, сверки и заявления для этого не нужны;
- срок уплаты всех налогов и взносов установят на один день — 28 число следующего месяца;
- срок уплаты агентского НДФЛ изменится — с выплат за период с 20 числа прошлого по 19 число текущего месяца налог перечисляется до 25 числа текущего месяца;
- сроки сдачи 6-НДФЛ, РСВ и декларации по УСН для ИП перенесут на 20 число;
- об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей и страховых взносов нужно будет уведомлять, но строго в электронном виде;
- остаток денег на едином налоговом счете можно будет вернуть или зачесть в счет третьих лиц.
КБК для перечисления платежей по УСН
При переходе на «упрощенку» ИП предлагается выбор одного из двух объектов, по которому будет рассчитываться и уплачиваться налог, ꟷ «доходы» либо «доходы минус расходы». Для каждого установлена разная фиксированная ставка – 6% и 15% соответственно.
Сроки оплаты налога по УСН за 2022 год для ИП, как и для юр. лиц, не зависят от типа выбранного объекта. А вот КБК при внесении денежных средств следует указывать различное.
| Вид платежа | КБК при объекте «доходы» | КБК при объекте «доходы минус убытки» |
|---|---|---|
| Авансовый взнос и единый налог | 18 21 05 01 01 10 11 00 01 10 | 18 21 05 01 02 10 11 00 01 10 |
| Пени при просрочке платежа | 18 21 05 01 01 10 12 10 01 10 | 18 21 05 01 02 10 12 10 01 10 |
| Штраф | 18 21 05 01 01 10 13 00 01 10 | 18 21 05 01 02 10 13 00 01 10 |
Расчет авансового платежа для УСН 15%
Расчет авансовых платежей на основе КУДиР, данных по страховым взносам и больничным в несколько кликов в веб-сервисе Контур.Бухгалтерия. Получить бесплатный доступ на 14 дней
Шаг 1. Суммируем все доходы предприятия с начала года до конца нужного квартала. Цифры берем из 4 графы 1 раздела КУДиР. В доходы на УСН попадает выручка от реализации и другие доходы, которые перечислены в ст. 249 и ст. 250 НК РФ.
Шаг 2. Суммируем расходы бизнеса с начала года до конца нужного периода, цифры берем из 5 графы 1 раздела КУДиР. Полный список затрат, которые могут учитываться как расходы предприятия, приведен в ст. 346.16 НК РФ. Важно соблюдать также порядок учета расходов: траты должны напрямую относиться к деятельности предприятия, должны быть оплачены и зафиксированы в бухгалтерии. Мы рассказывали о том, как правильно учитывать расходы на УСН. Страховые взносы на УСН 15% относятся к расходам и учитываются в их составе.
Сумму налога вычисляем по формуле: (Доходы – Расходы) × 15%.
Уточняйте налоговую ставку для вида деятельности вашего предприятия в вашем регионе. С 2019 года регион может установить дифференцированную ставку от 5 до 15%.