Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «ФНС рассказала, как будем считать НДФЛ с зарплаты, полученной в 2023 году». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Один из характерных признаков — применение принципа однократной уплаты обязательного налога. Это означает, что в текущем налоговом периоде обязательства перед государством погашаются только один раз. Подобные правила не распространяются на нерегулярные или разовые сборы. При этом нужно учитывать, что действующий порядок корректировки не универсален, и не может применяться во время работы на ЕНВД. Кроме того, в особых случаях для ряда субъектов допускается отмена отчетных временных рамок, инициированная государственными органами, тогда как в случае с рассматриваемым элементом подобная возможность отсутствует.
Особенности утверждения
Практика показывает, что путаница нередко возникает при рассмотрении понятий налогового периода и срока выплат по налогу. Здесь разница заключается в том, что первое из них характеризует временной промежуток, отведенный на подведение итогов коммерческой деятельности и расчет суммы обязательств, возникших перед бюджетами различного уровня. Второе, в свою очередь, обозначает конкретный диапазон дат, в рамках которого должна быть произведена выплата.
Что признается налоговым периодом по НДФЛ
Налог на доходы физических лиц является одним из основных видов прямых налогов. Рассчитывается он в процентном соотношении от общего дохода физического лица за минусом документально подтвержденных расходов, согласно действующему законодательству РФ. Кроме того, государством устанавливается и определенный период, за который производится расчет. Плательщиками выступают как лица, признанные налоговыми резидентами РФ, так и лица, просто получающие доход на территории страны, не являющиеся резидентами.
Налоговым периодом по НДФЛ признается весь прошедший календарный год, то есть с 1 января по 31 декабря. Согласно ст. 216 НК РФ по окончании года все организации и ИП должны в полном объеме осуществить перечисления по НДФЛ.
На протяжении года предприятия и предприниматели, выполняющие функции налоговых агентов обязаны заниматься исчислением налога, его удержанием и перечислением в бюджет. Ранее это было необходимо делать по завершении налогового периода, то есть после окончания года, а с 2016-го компании и ИП обязали отчитываться по налогу на доходы физических лиц каждый квартал. Такая отчетность представляется по форме 6-НДФЛ. За несвоевременную сдачу данной формы или же за допущенные в ней ошибки предусмотрены штрафные санкции.
Сколько месяцев составляет налоговый период по НДФЛ
Налоговый период по НДФЛ составляет 12 месяцев. Это применимо для предприятий и ИП, которые ведут деятельность уже не первый год. Для организаций и предпринимателей, зарегистрированных не с начала текущего года, эта цифра меньше. В случае существования предприятия или ИП не с 1 января налоговый период по НДФЛ рассчитывается со дня создания и до окончания года. Для компаний и предпринимателей, зарегистрированных в декабре, налоговым периодом признается время с момента создания и до конца следующего года.
Согласно ст. 223 НК РФ НДФЛ рассчитывается с начисленной зарплаты и удерживается при фактической выплате. Удержанная сумма должна быть перечислена налоговым агентом в бюджет не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода налогоплательщику. Ст. 226 НК не позволяет налоговым агентам осуществлять уплату за счет своих средств, поэтому перечисление НДФЛ авансом невозможно.
Довольно часто можно услышать вопрос: месяц налогового периода для НДФЛ — что это? Исходя из вышеизложенного, месяцем налогового периода признается месяц начисления зарплаты.
Что признается налоговым периодом по НДФЛ
Налог на доходы физических лиц является одним из основных видов прямых налогов. Рассчитывается он в процентном соотношении от общего дохода физического лица за минусом документально подтвержденных расходов, согласно действующему законодательству РФ. Кроме того, государством устанавливается и определенный период, за который производится расчет. Плательщиками выступают как лица, признанные налоговыми резидентами РФ, так и лица, просто получающие доход на территории страны, не являющиеся резидентами.
Налоговым периодом по НДФЛ признается весь прошедший календарный год, то есть с 1 января по 31 декабря. Согласно ст. 216 НК РФ по окончании года все организации и ИП должны в полном объеме осуществить перечисления по НДФЛ.
На протяжении года предприятия и предприниматели, выполняющие функции налоговых агентов обязаны заниматься исчислением налога, его удержанием и перечислением в бюджет. Ранее это было необходимо делать по завершении налогового периода, то есть после окончания года, а с 2016-го компании и ИП обязали отчитываться по налогу на доходы физических лиц каждый квартал. Такая отчетность представляется по форме 6-НДФЛ. За несвоевременную сдачу данной формы или же за допущенные в ней ошибки предусмотрены штрафные санкции.
Порядок заполнения 3-НДФЛ
Порядок заполнения такой декларации подробно расписан в вышеупомянутом Приказе ФНС РФ
При подготовке такого документа следует принимать во внимание следующие общие требования (раздел I):
- декларация может быть заполнена от руки либо распечатана на принтере (каждый раздел на отдельном листе А4),
- допустимый цвет чернил – черный или синий,
- в тексте не должно быть каких-либо ошибок и зачеркиваний,
- при скреплении листов формы необходимо следить за тем, чтобы не была утрачена часть информации,
- каждый показатель вписывается в отдельное поле,
- суммы указываются в виде рублей и копеек,
- доходы и расходы физического лица, учитываемые в качестве вычетов, должны быть переведены в российские рубли,
- на каждой станице в специальном поле должна стоять подпись заявителя и дата составления документа (исключением является лишь титульный лист),
- после подготовки формы 3-НФДЛ каждую страницу следует пронумеровать, указав соответствующее число в поле «Стр.»,
- при заполнении декларации на компьютере надо использовать следующий шрифт: «Courier New» (высота 16-18 пунктов).
Уплата налога м. происходить 2 способами:
1) самостоятельная уплата налога налогоплательщиком – уплата налога производится до 30 июля года следующего за налоговым периодом. Налогоплательщик уплачивает налог сам всегда, когда это за него не делает налоговый агент.
2) уплата налога налоговым агентом – налоговыми агентами явл-ся российские организации, представительства иностранных организаций, ИП, адвокаты и нотариусы, от которых налогоплательщик получает доход.
Налоговые агенты исчисляют и уплачивают налог ежемесячно нарастающим итогом (в первый месяц исчисляет за этот месяц, во второй месяц исчисляет за 2 месяца, при этом применяется вычет суммы, которую уплатили в первый месяц).
Исчисление сумм и уплата налога производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент.
Сумма налога применительно к доходам, в отношении которых применяются иные налоговые ставки, исчисляется налоговым агентом отдельно по каждой сумме указанного дохода, начисленного налогоплательщику.
Исчисление суммы налога производится без учета доходов, полученных налогоплательщиком от других налоговых агентов, и удержанных другими налоговыми агентами сумм налога.
Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.
Удержание у налогоплательщика начисленной суммы налога производится налоговым агентом за счет любых денежных средств, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику, при фактической выплате указанных денежных средств налогоплательщику либо по его поручению третьим лицам. При этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50 % суммы выплаты (не распространяются на налоговых агентов, являющихся кредитными организациями, в отношении удержания и уплаты сумм налога с доходов, полученных клиентами указанных кредитных организаций, за исключением сотрудников организации, в виде материальной выгоды).
При невозможности удержать исчисленную сумму налога налоговый агент обязан не позднее 1 месяца с даты окончания налогового периода, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме налога.
Сроки: Налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода, а также дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета налогоплательщика. А для доходов, выплачиваемых в денежной или натуральной форме – не позднее дня, следующего за днем фактического получения дохода. * Если совокупная сумма удержанного налога, подлежащая уплате в бюджет, составляет менее 100 рублей, она добавляется к сумме налога, подлежащей перечислению в бюджет в следующем месяце, но не позднее декабря текущего года.
Уплата налога за счет средств налоговых агентов не допускается. При заключении договоров и иных сделок запрещается включение в них налоговых оговорок, в соответствии с которыми выплачивающие доход налоговые агенты принимают на себя обязательства нести расходы, связанные с уплатой налога за физических лиц.
Энциклопедия решений. Дата получения дохода, налоговый период, ставки НДФЛ
Дата получения дохода, налоговый период, ставки НДФЛ
На основании ст. 17 НК РФ в главе 23 «Налог на доходы физических лиц» НК РФ определены элементы налогообложения НДФЛ.
Налоговый период по НДФЛ согласно ст. 216 НК РФ — календарный год.
Ставки НДФЛ установлены в ст. 224 НК РФ. Размер налоговой ставки зависит от статуса налогоплательщика и видов доходов, которые он получает. Применяются четыре ставки НДФЛ:
— общая для резидентов РФ — 13% (п. 1 ст. 224 НК РФ);
— пониженная для некоторых доходов, перечисленных в п. 5 ст. 224 НК РФ, — 9%. По некоторым операциям с ценными бумагами с 2014 года применяется повышенная ставка 30% (п. 6 ст. 224 НК РФ);
— специальная ставка для физлиц-нерезидентов — 30%. При этом для них предусмотрена особая ставка в отношении дивидендов — 15% (п. 3 ст. 224 НК РФ);
— повышенная 35% (п. 2 ст. 224 НК РФ).
Дата фактического получения дохода в целях исчисления НДФЛ определяется по ст. 223 НК РФ.
Исчисление: Сумма налога при определении налоговой базы исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.
Общая сумма налога представляет собой сумму, полученную в результате сложения сумм налога. Общая сумма исчисляется по итогам налогового периода применительно ко всем доходам налогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду.
Сумма налога определяется в полных рублях. Сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а 50 копеек и более округляются до полного рубля.
Уплата налога м. происходить 2 способами:
1) самостоятельная уплата налога налогоплательщиком – уплата налога производится до 30 июля года следующего за налоговым периодом. Налогоплательщик уплачивает налог сам всегда, когда это за него не делает налоговый агент.
2) уплата налога налоговым агентом – налоговыми агентами явл-ся российские организации, представительства иностранных организаций, ИП, адвокаты и нотариусы, от которых налогоплательщик получает доход.
Налоговые агенты исчисляют и уплачивают налог ежемесячно нарастающим итогом (в первый месяц исчисляет за этот месяц, во второй месяц исчисляет за 2 месяца, при этом применяется вычет суммы, которую уплатили в первый месяц).
* Дата фактического получения дохода – ст. 223 НК – одна из следующих дат:
— выплата дохода в денежной форме,- зачисление банковский счет
— получение дохода в натуральной форме – в день получения им-ва
— дата фактической уплаты % либо фактического приобретение т, р, у – материальная выгода.
Налогоплательщик считается получившим доход, когда он реально получил им-во, м. им распоряжаться, приобретение права доходом не явл-ся (вексель – право требования).
Что признается налоговым периодом по НДФЛ
Налог на доходы физических лиц является одним из основных видов прямых налогов. Рассчитывается он в процентном соотношении от общего дохода физического лица за минусом документально подтвержденных расходов, согласно действующему законодательству РФ. Кроме того, государством устанавливается и определенный период, за который производится расчет. Плательщиками выступают как лица, признанные налоговыми резидентами РФ, так и лица, просто получающие доход на территории страны, не являющиеся резидентами.
Налоговым периодом по НДФЛ признается весь прошедший календарный год, то есть с 1 января по 31 декабря. Согласно ст. 216 НК РФ по окончании года все организации и ИП должны в полном объеме осуществить перечисления по НДФЛ.
На протяжении года предприятия и предприниматели, выполняющие функции налоговых агентов обязаны заниматься исчислением налога, его удержанием и перечислением в бюджет. Ранее это было необходимо делать по завершении налогового периода, то есть после окончания года, а с 2016-го компании и ИП обязали отчитываться по налогу на доходы физических лиц каждый квартал. Такая отчетность представляется по форме 6-НДФЛ. За несвоевременную сдачу данной формы или же за допущенные в ней ошибки предусмотрены штрафные санкции.
Сдача отчетности работодателями
Отчетность в налоговый орган нужно представить в обязательном порядке после того, как налоговый период для ИП либо компании закончен. При этом данные налоговые агенты должны отразить доходы своих наемных работников. Для этих целей до недавних пор служила только справка 2-НДФЛ. В ней указывают удержанный и перечисленный в бюджет подоходный налог.
Если рассматривать в этом контексте индивидуального предпринимателя, то в том случае, если он работает на общем режиме, он должен делать за себя в бюджет авансовые платежи по НДФЛ. А для тех ИП, которые выплачивают доходы физлицам либо используют труд привлеченных работников, обязательно выполнение функций налогового агента в течение налогового периода по НДФЛ.
Обязанности налоговых агентов предполагают, что при выплате доходов работнику либо иному физлицу в течение года они исчисляют НДФЛ и удерживают его. После чего перечисляют в бюджет. Если речь идет о заработной плате, то отчисления должны идти каждый месяц – на следующие дни после фактического получения денег, поступления на банковскую карту.
Налоговый период по НДФЛ предполагает сдачу отчетности в инспекцию по доходам работников в срок до 1 апреля следующего года. Если справки поданы несвоевременно, то за каждую единицу документа, который просрочен, наложат штраф в размере 200 рублей. Примечательно, что есть право выбора: сдавать справки в бумажном виде либо с помощью электронной подачи отчетности. Первый вариант закон допускает для небольших компаний, если в них трудится меньше 25 человек.
Если налог удержать невозможно: как действовать
Есть ряд случаев, когда удержать НДФЛ невозможно. Например, если предприятие выдало доход физическому лицу в натуральной форме, выделить из него подоходный налог становится невозможным.
Действующее законодательство обязует в этом случае агентов составить справку 2-НДФЛ, в которой в поле «Признак» прописан код «2». Ее нужно подать в отделение ИФНС не позднее конца января (31 числа). Справки с особым кодом составляются только на тех физических лиц, которым в течение года доход частично или полностью выплачивался в иной форме. Таким образом, налогоплательщики сообщат в ИФНС о невозможности удержать и перевести подоходный налог в бюджет. В справке будет также отражена сумма взноса, который не представляется возможность вычесть в пользу государства из дохода сотрудника.
Изменения коснутся времени, которое дается на подачу справок. С 2016 года у налогоплательщиков дополнительно будет целый месяц, чтобы подвести итоги года. Теперь справки можно будет представить до 1 марта. При численности человек в организации свыше 25 человек данные также подаются через телекоммуникационные системы.
Что должны делать налоговые агенты
В течение года налоговые агенты (организации и ИП с работниками) должны исчислять НДФЛ, удерживать и перечислять его в бюджет при каждой выплате дохода работнику/иному физлицу. Например, при перечислении зарплаты это делается ежемесячно.
Кроме того, налоговые агенты по НДФЛ обязаны отчитываться перед ИФНС. В 2015 г. и ранее делать это они должны были только по итогам года, представляя Справки 2-НДФЛ. А вот с 2016 г. к уже имеющейся обязанности по представлению Справок добавилась еще обязанность по сдаче ежеквартальной отчетности по форме 6-НДФЛ.
Налог на доходы физических лиц является одним из самых прибыльных взносов. Государство взимает 13% с каждой зарплаты любого работника, тем самым пополняя свой бюджет на 30% ежегодно. Например, по подсчётам экономистов, капитал Московской области состоит на 43% из НДФЛ.
Этот вид сбора относится в большей степени к федеральному, поскольку на территории всей страны он действуют для всех граждан одинаково. Срок его отчисления бывает разным, в зависимости от времени создания предприятия (подробности прописаны в статье 55 Налогового кодекса РФ).
Необязательно делать вычеты каждый месяц или квартал; забирать накопившуюся сумму можно раз в год. Следовательно, для чистоты операции она должна правильно сформироваться. Для этого сотруднику нужно проработать на протяжении года (чаще всего отводится именно столько времени) и ежемесячно отсчитывать 13% с каждой заработной платы. Так, через 12 месяцев получится сумма, образующая платёжную базу физического лица, которую он должен будет осуществлять ежегодно. Время, которое для этого понадобилось, и есть налоговый период по НДФЛ.
- Размер подоходного налога напрямую зависит от того, по какой налоговой ставке облагаются полученные физическим лицом доходы.
- Для большинства доходов, которые получают физические лица, применяется налоговая ставка 13%.
- К таким доходам относятся:
- заработная плата;
- доходы, полученные на основании гражданско-правовых договоров (репетиторы, частные консультации и т.д.);
- продажа имущества, находившегося в собственности менее 5 лет (с 2016 года);
- сдача имущества в аренду;
- выигрыш в лотерею или получение подарка от физлиц (кроме подарков от членов семьи или близких родственников) в случае их стоимости более 4000 рублей.
- дивиденды от долевого участия в деятельности организаций (с 2015 года).
Если вышеперечисленные доходы получили физические лица, не являющиеся налоговыми резидентами России (находятся в стране менее 183 дней в году), тогда они облагаются подоходным налогом в размере 30% (для беженцев с 2014 года – 13%).
Налоговая ставка в размере 35% является максимальной и применяется, как правило, при получении физлицом выигрыша или приза, в конкурсах, играх и других мероприятиях проводимых с целью рекламы товаров, работ и услуг.