Перечень дорогостоящего лечения для налогового вычета

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Перечень дорогостоящего лечения для налогового вычета». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Разъяснения ФНС касаются налогового вычета по расходам на лечение. Его могут использовать резиденты РФ, которые платят за анализы, операции, обследования и лекарства. Они могут уменьшить свой доход при расчете НДФЛ — налоговая база уменьшится и появится переплата, которую можно вернуть из бюджета.

Этот вид социального вычета можно получить при оплате медицинских расходов за себя, супруга, родителей и детей. При условии, что доходы облагаются НДФЛ по ставке 13%. Налог вернут с суммы, которая фактически уплачена за год, но с учетом лимита — 120 000 Р в год. То есть при покупке антибиотиков, оплате анализов крови и лечения зубов можно вернуть максимум 13% от лимита — 15 600 рублей.

Но есть виды лечения, для которых нет ограничений по сумме для возврата НДФЛ. О них и идет речь в недавнем письме налоговой.

Как вернуть налог при оплате дорогостоящего лечения?

Есть два способа вернуть НДФЛ с помощью социального вычета. Они одинаково работают для обычного и дорогостоящего лечения.

Через работодателя — в текущем году. Для этого нужна справка о праве на вычет. Ее сделают в налоговой в течение 30 дней — по заявлению. Декларация не нужна. Заявление можно подать сразу после оплаты операции и материалов — в том же году, когда были расходы. Когда налоговая подтвердит право на вычет, справку нужно отнести в бухгалтерию на работе: там перестанут удерживать НДФЛ и отдадут 13% от стоимости лечения вместе с очередной зарплатой.

По декларации — в следующем году. Если нет трудового договора или не хочется, чтобы работодатель был в курсе вычетов, можно дождаться конца года и подать декларацию по форме 3-НДФЛ. Тогда работодатель будет удерживать налог как обычно, а потом его вернут из бюджета вам на счет. Но придется подождать около четырех месяцев, пока все проверят. Если операция была бесплатной, в декларации нужно указать только стоимость материалов по чекам.

Оформить вычет за лечение можно:

1. через налоговую инспекцию. Подавать документы вы должны только в следующем календарном году после года, в котором вы оплачивали лечение.

2. через работодателя. Подавать документы можно сразу же после оплаты лечения.

Приведем перечень необходимых документов для получения вычета через налоговую инспекцию:

• Декларация 3-НДФЛ

• Справка 2-НДФЛ о доходах

• Договор с медицинским учреждением

• Документы, подтверждающие оплату (кассовые чеки, квитанции, платежные поручения и подобные документы)

• Справка об оплате медицинских услуг

• Рецепт на лекарства (если получаете вычет за медикаменты)

• Документы, подтверждающие родство (если получаете вычет за супруга, детей или родителей)

• Лицензия медицинского учреждения.

Пример расчета налогового вычета на стоматологическое лечение

Ваша ежемесячная заработная плата составляет 50 000 рублей.

Доход за один календарный год составит 600 000 рублей.

С этого дохода вы платите НДФЛ в размере 13%, который за год составит 78 000 рублей.

Например, в течение этого же года вам было оказано стоматологическое лечение на сумму 200 000 рублей, из которых стоимость услуг по имплантации составила 130 000 рублей.

Вы подаете заявление о предоставлении Вам социального вычета на лечение, и Вам возвратят 13 % от потраченной на лечение суммы.

Поскольку «имплантация» относится к дорогостоящим медицинским услугам, на которые не распространяется ограничение налогового вычета в 120 000 рублей, размер вычета может составить 130 000 рублей. Сумма НДФЛ, подлежащая возврату из бюджета, может составить 16 900 рублей.

130 000 руб. х 13% = 16 900 руб.

В том числе было потрачено 70 000 рублей на прочие виды стоматологического лечения, которые ограничены налоговым вычетом в 120 000 рублей. Сумма возврата НДФЛ по этому лечению составит 9 100 рублей.

70 000 руб. х 13% = 9 100 руб.

Итоговая сумма налога, подлежащая возврату, составляет 26 000 рублей.

9 100 руб. + 16 900 руб. = 26 000 руб.

Информация для облегчения заполнения декларации

При заполнении стоит быть предельно внимательным, потому что любая ошибка или недочет могут оказаться причиной отказа в получении денежных средств. Декларацию можно скачать на официальном сайте ФНС за 2 секунды, далее нужно распечатать и обязательно заполнить титульную страницу, после вписать нужные данные в лист Е1 и А, а затем обязательно заполнить раздел 1 и 2.

Титульный лист:

• ИИН (заполнить в соответствии со справкой о доходах);
• Номер корректировки (0 – декларация подается первый раз, 1 – второй раз);
• Налоговый период (вписывается тот год, за который подается декларацию, и в котором проходило лечение);
• Код налогоплательщика (подаётся от физического лица – 760);
• Сведения о документе и о налоговике (заполнять по паспорту);
• Статус налогоплательщика (1 – физическое лицо, имеющее гражданство Российской Федерации);
• Дата и подпись.

В листе Е1 в каждой строке вписать ноль, кроме:

• Строка 100 – сумма затрат на медицинское обслуживание в рублях цифрами;
• Строка 110 – общие траты;
• Строка 171 – заполнить ее, если в отчетном году пользовались льготами;
• Строка 180 – 110 минус 171;
• Строка 190 – данные из строки 180.

Лист А заполняется с данных в справке о доходах:

• 010 – общая ставка налога 13%;
• 020 – цифра 6, когда декларируется зарплата;
• 030-050 – данные работодателя, содержащиеся в справке о доходах;
• 060 – имя компании, предприятия работодателя;
• 070, 080 – годовая зарплата;
• 090, 100 – сумма налога за год, также указана в справке о доходах;
• Дата и подпись.

Перед заполнением раздела 1, нужно заполнить раздел 2:

• 001 – снова 13%;
• 002 – выбрать «3»;
• 010 и 030 – переносятся данные из листа А, строка 070;
• 040 – переносятся данные из строки 190 лист Е1;
• 060 – разница между 030 и 040;
• 070 – умножение строки 060 на 001 и округляется до целого;
• 080 – переносится значение из 100 листа А;
• 140 – разница между 080 и 070 строкой;
• Оставшиеся пустые строки заполняются прочерком.

Последним заполняется раздел 1:

• 010 – возврат из бюджета, вписывается 2;
• 020 – в случае с возвратом средств на дорогостоящее лечение указывается код 18210102010011000110;
• 030 – нужно узнавать либо на сайте ФНС, либо у налоговой инспекции. Если содержится меньше цифр, нужно поставить прочерки;
• 040 – прочерк;
• 050 – переносятся данные из раздела 2 строки 140;

«Медицинский» вычет предоставляется если налогоплательщиком в отчетном году оплачивались услуги, оказанные медицинскими организациями или ИП, ведущими меддеятельность. Общая сумма вычета принимается в размере произведенных расходов (включая приобретение лекарственных средств, прописанных врачом), при этом действует ограничение – соцвычеты в совокупности могут составлять не более 120 тыс. руб. в год, то есть вернуть можно до 15600 руб. (120000 х 13%).

Но существуют виды медуслуг, на которые данный лимит не распространяется, и вычет по ним предоставляется в сумме фактических расходов без ограничений. Это дорогостоящие виды лечения, выделенные Постановлением № 201 в отдельный список. Рассмотрим его подробнее.

На 2021 год, что относится к дорогостоящему лечению в 3-НДФЛ, перечислено в постановлении Правительства РФ от 19 марта 2001 года № 201. Вот полный перечень:

№	Вид лечения
1	Хирургическое лечение врожденных аномалий (пороков развития)
2	Хирургическое лечение тяжелых форм болезней системы кровообращения, включая операции с использованием аппаратов искусственного кровообращения, лазерных технологий и коронарной ангиографии
3	Хирургическое лечение тяжелых форм болезней органов дыхания
4	Хирургическое лечение тяжелых форм болезней и сочетанной патологии глаза и его придаточного аппарата, в том числе с использованием эндолазерных технологий
5	Хирургическое лечение тяжелых форм болезней нервной системы, включая микронейрохирургические и эндовазальные вмешательства
6	Хирургическое лечение осложненных форм болезней органов пищеварения
7	Эндопротезирование и реконструктивно-восстановительные операции на суставах
8	Трансплантация органов (комплекса органов), тканей и костного мозга
9	Реплантация, имплантация протезов, металлических конструкций, электрокардиостимуляторов и электродов
10	Реконструктивные, пластические и реконструктивно-пластические операции
11	Терапевтическое лечение хромосомных нарушений и наследственных болезней
12	Терапевтическое лечение злокачественных новообразований щитовидной железы и других эндокринных желез, в том числе с использованием протонной терапии
13	Терапевтическое лечение острых воспалительных полиневропатий и осложнений миастении
14	Терапевтическое лечение системных поражений соединительной ткани
15	Терапевтическое лечение тяжелых форм болезней органов кровообращения, дыхания и пищеварения у детей
16	Комбинированное лечение болезней поджелудочной железы
17	Комбинированное лечение злокачественных новообразований
18	Комбинированное лечение наследственных нарушений свертываемости крови и апластических анемий
19	Комбинированное лечение остеомиелита
20	Комбинированное лечение состояний, связанных с осложненным течением беременности, родов и послеродового периода
21	Комбинированное лечение осложненных форм сахарного диабета
22	Комбинированное лечение наследственных болезней
23	Комбинированное лечение тяжелых форм болезней и сочетанной патологии глаза и его придаточного аппарата
24	Комплексное лечение ожогов с площадью поражения поверхности тела 30 процентов и более
25	Виды лечения, связанные с использованием гемо- и перитонеального диализа
26	Выхаживание недоношенных детей массой до 1,5 кг
27	Лечение бесплодия методом экстракорпорального оплодотворения, культивирования и внутриматочного введения эмбриона

Заметим, что данный перечень за последние более чем 10 лет не претерпел серьезных изменений. Поэтому рассчитывать на появление в нём новых позиций особо не приходится.

Размер вычета при дорогостоящем лечении и его особенности

Затраты на обычную терапию возвращаются не полностью. Существует ограничение на вычет: максимальная сумма 120 тыс. руб.. Возвращенный налог не превышает 15 600 руб. (120 тыс. · 0,13)

По дорогостоящей терапии подобное ограничение отсутствует.

На размер льготы влияет несколько факторов:

1. Ее сумма составляет 13% от затрат на лечение, которые были понесены за год.
2. Годовой заработок: вычет предоставляется из суммы, которая не превышает его размер.

Следует не забывать о некоторых особенностях вычета:

• его нельзя перенести на будущий год. Когда льгота не использована полностью, то, что осталось попросту сгорает.
• если годовой размер заработка ниже затрат на лечение, то часть вычета можно зачислить на супруга. Тогда потери будут минимальными.
• если возвращение налога оформляется за терапию несовершеннолетних детей, между родителями возможно распределение суммы.

Пример № 1. Ольге Федоровой провели операцию ЭКО, стоимостью 320 тыс. руб. Возможная сумма вычета – 41,6 (320·0,13).

Необходимые документы для получения налогового вычета

Для того чтобы человек, подавший в соответствующие органы 3-НДФЛ, получил личный налоговый вычет за оказанные ему медицинские услуги, он должен представить следующие документы:

• правильно заполненную форму 3-НДФЛ за минувший год;
• справку 2-НДФЛ с непосредственного места работы за прошлый налоговый год;
• копии договора, заключенного непосредственно с медучреждением, находящимся на территории РФ, что налогоплательщику оказаны услуги, входящие в перечень дорогостоящих. К таким документам могут быть отнесен эпикриз или же выписка из амбулаторной карты;
• справку, свидетельствующую о том, что оплата медицинских услуг произведена налогоплательщиком из собственного кармана. Данный документ имеет утвержденную правительством форму и должен быть предоставлен в налоговые органы;
• копию той лицензии, которой обладает медучреждение. Эта лицензия свидетельствует о том, что оно имеет право предоставлять тот тип услуг, которые были оказаны пациенту;
• бланки рецептов, в которых указано дорогостоящее лечение, назначенное больному;
• копии документов, которые подтверждают личную оплату налогоплательщиком собственного лечения либо лечения супруга или же ребенка;
• копию документа, свидетельствующего о заключении брака. Этот тип документа является просто необходимым, если налоговый вычет должен быть произведен за лечение не именно того человека, который уплатил налоги, а его супруга либо супруги. Если же вышеуказанный налоговый вычет оформляется за проведение лечебных манипуляций для ребенка, не достигнувшего совершеннолетия, необходимо предоставить его свидетельство о рождении.

Отдельно следует отметить, что заявление, оформленное для возврата денежных средств за оплаченное ранее дорогостоящее лечение, которые уже были уплачены в виде налогов, каждый отдельно взятый налогоплательщик имеет право подавать одновременно с требуемой декларацией 3-НДФЛ. Тем не менее срок, в который налог, уплаченный сверх меры, может быть возвращен, никогда не наступает ранее, нежели проверка декларации 3-НДФЛ будет окончательно завершена. Причем вне зависимости от того, что он рассчитывается со дня подачи заявления на возврат.

Важно знать также, что все документы, необходимые для возврата денежных средств за дорогостоящее медицинское обслуживание, должны быть оформлены исключительно на самого налогоплательщика, а не на то лицо, за лечение которого производилась оплата.

Порядок получения вычета

Вычет на лечение предоставляется налоговой инспекцией по месту жительства налогоплательщика после окончания года, в котором понесены расходы. Должно быть соответствие периода оплаты расхода на медицинское лечение и периода, за который налогоплательщик получает налоговый вычет. Если оплата произведена в другом периоде, ранее или позднее, то налоговики отказывают в возврате НДФЛ за медицинские услуги.

Для получения вычета в налоговую инспекцию представляются следующие документы:

• налоговая декларация по форме 3-НДФЛ;
• заявление на возврат налога
• паспорт;
• справка о доходах по форме 2-НДФЛ за год, в котором были оплачены расходы;
• копии платежных документов об оплате лечения или лекарств, такие как кассовые чеки, квитанции к приходным кассовым ордерам, оплаченные квитанции банка и т.п. (абз. 5 пп. 3 п. 1, п. 2 ст. 219 НК РФ; Письмо ФНС России от 22.11.2012 N ЕД-4-3/19630@).

Если вычет получают при оплате лечения, то дополнительно представляются:

• копия договора на оказание медицинских услуг, если договор заключался;
• копия лицензии медицинской организации или предпринимателя, если в договоре отсутствуют ее реквизиты;
• оригинал справки об оплате медицинских услуг по форме, утв. Приказом Минздрава России и МНС России от 25.07.2001 N 289/БГ-3-04/256. Такую справку выдает только медицинская организация. Вопрос об отнесении оказанных медицинских услуг к Перечням решается медицинским учреждением путем указания стоимости медицинской услуги по коду 1 или дорогостоящего лечения по коду 2, оплаченных за счет средств налогоплательщика.
• копия документа, подтверждающего родство, если вы оплатили лечение родителей или детей. Например, копия свидетельства о рождении — если вы оплатили лечение ребенка;
• копия свидетельства о браке — если вы оплатили лечение супруга;
• копия документа, подтверждающего опеку или попечительство, — если вы оплатили лечение подопечных.

Если вычет получают при оплате лекарства, то понадобится оригинал рецептурного бланка со штампом «Для налоговых органов Российской Федерации, ИНН налогоплательщика».

Дополнительно перечень документов следует уточнить в налоговой инспекции по месту жительства.

Документы в налоговую инспекцию для получения возврата подоходного налога предоставляются лично, по почте или через своего представителя (п. 4 ст. 80 НК РФ).

Какие документы потребуются

Для получения вычета по подоходному налогу потребуется предоставить в бухгалтерию предприятия или в налоговую службу определенный перечень документов:

• справка по форме 2-НДФЛ;
• декларация 3-НДФЛ;
• договоры с медицинскими учреждениями, в которых происходило получение услуг;
• лицензии и прочие виды разрешительной документации;
• справки, подтверждающие факт оплаты услуг терапии и диагностики;
• квитанции и чеки, подтверждающие факт расчета с медучреждением;
• документы, свидетельствующие о родстве, если вычет предоставляется за лечение не самого работника, а его родственников (свидетельство о браке, рождении);
• рецептуры на лекарственные препараты, содержащие печати для налоговых служб Российской Федерации.

Кто может получить вычет

Граждане, оплатившие лечение, могут заявить налоговый вычет. Право на вычет действует в том случае, если в том году, по которому заявлен вычет, у физлица были доходы, облагаемые по ставке 13% (к примеру, заработная плата).

Налоговым законодательством определена максимальная сумма для возврата налога за лечение. В настоящее время предусматриваются следующие лимиты:

1. Обычное лечение – лимит равен 120 тыс. рублей, а значит вернуть можно будет не более 13% от этой суммы, то есть не более 15 600 рублей.
2. Дорогостоящее лечение – лимит не установлен, поэтому получить можно будет компенсацию в полной сумме потраченных денежных средств.

Вычет на лечение можно оформить по оплате своего лечения, либо лечения супруга (детей до 18 лет, родителей). Если планируется оформление вычета по лекарственным препаратам, то они должны входить в перечень, утвержденный .

Помимо указанных требований, также следует знать, что для получения вычета также требуется соблюдение дополнительных условий:

1. Медуслуги были оказаны организацией, имеющей лицензию на медицинскую деятельность.
2. Оплата услуг осуществлялась собственными средствами физлица, о чем свидетельствуют подтверждающие документы.

Условия для получения налогового вычета за дорогостоящее лечение

• вы налоговый резидент РФ;
• платите подоходный налог 13%;
• медицинское учреждение зарегистрировано на территории России;
• медицинское учреждение имеет лицензию;
• назначения выписаны лечащим врачом;
• в Справке об оплате медицинских услуг указан «код услуги №2»;
• вы оплачивали услуги и расходные материалы из собственных средств, а не получили их от работодателя или из благотворительного фонда;
• расходные материалы, стоимость которых вы планируете включить в вычет, были оплачены вами для дорогостоящего лечения;
• в клинике отсутствуют медикаменты и расходные материалы, необходимые вам для дорогостоящего лечения;
• покупка медикаментов и расходных материалов за счет пациента указана в договоре с лечебным учреждением;
• у вас есть справка из клиники о том, что расходные материалы были нужны для дорогостоящего лечения.

Возврат НДФЛ через работодателя

Как уже отмечалось выше, вычет за лечение можно оформить и через своего работодателя. Для этого выполнить нужно следующие действия:

1. Собрать документы, подтверждающие право на вычет, а также размер понесенных расходов (справка об оплате, чеки, иные документы).
2. Заполнить заявление в ИФНС по месту регистрации для получения уведомления о праве на вычет. Подготовленные документы подаются в ИФНС.
3. Уведомление в ИФНС можно получить через 30 дней.
4. Написать заявление на имя своего работодателя на получение вычета на лечение.
5. К заявлению приложить уведомление из налоговой и отдать все это своего работодателю.

С месяца получения работодателем уведомления, он начнет применять положенный вычет к выплатам работника. То есть большим преимуществом будет являться то, что 4 месяца ждать не потребуется.

Размер вычета при дорогостоящем лечении и его особенности

Затраты на обычную терапию возвращаются не полностью. Существует ограничение на вычет: максимальная сумма 120 тыс. руб.. Возвращенный налог не превышает 15 600 руб. (120 тыс. · 0,13)

По дорогостоящей терапии подобное ограничение отсутствует.

На размер льготы влияет несколько факторов:

1. Ее сумма составляет 13% от затрат на лечение, которые были понесены за год.
2. Годовой заработок: вычет предоставляется из суммы, которая не превышает его размер.

Следует не забывать о некоторых особенностях вычета:

• его нельзя перенести на будущий год. Когда льгота не использована полностью, то, что осталось попросту сгорает.
• если годовой размер заработка ниже затрат на лечение, то часть вычета можно зачислить на супруга. Тогда потери будут минимальными.
• если возвращение налога оформляется за терапию несовершеннолетних детей, между родителями возможно распределение суммы.

Пример № 1. Ольге Федоровой провели операцию ЭКО, стоимостью 320 тыс. руб. Возможная сумма вычета – 41,6 (320·0,13).

Похожие записи:

• До скольки можно купить алкоголь в Москве?
• Оплата работы во время испытательного срока
• Компенсация за неиспользованный отпуск в 2022-2023-м