Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Как предпринимателю или организации вернуть переплату по налогам». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Бывaeт и тaк, чтo ИФНC oтвeчaeт oткaзoм нa зaпpoc вepнyть нaлoгoвyю пepeплaтy. B бoльшинcтвe cлyчaeв этo cвязaнo c тeм, чтo плaтeльщики нaлoгoв пpoпycкaют oтвeдeнныe зaкoнoм для выпoлнeния этoй пpoцeдypы cpoки. Ecли винoвникoм пepeплaты выcтyпaeт пpeдпpиятиe – вpeмeннoй oтpeзoк cocтaвляeт тpи гoдa. Кoгдa винoвнa нaлoгoвaя – oдин мecяц.
Кратко о том, как вернуть переплату по налогам
- Переплата образуется, когда ИП или организация заплатили больше налогов, чем нужно. Официально она называется «сумма излишне уплаченного налога».
- При возникновении переплаты налоговая должна уведомить владельца бизнеса в личном кабинете или заказным письмом. Чтобы самостоятельно проверить, есть ли переплата, нужно заказать акт сверки расчетов.
- Переплату можно вернуть на банковский счет или зачесть в счет будущих платежей. Перед возвратом денег налоговая зачтет переплату в счет погашения долгов по другим налогам, взносам, штрафам.
- Для возврата или зачета переплаты нужно подать в налоговую заявление соответствующей формы. Сделать это можно лично, по почте, через доверенность. Но удобнее отправить заявление в личном кабинете на сайте ФНС.
- На возврат или зачет переплаты есть три года с момента ее образования. Если срок пропущен, скорее всего придется идти в суд.
Возврат или зачет переплаты: алгоритм действий налогоплательщика
Автоматический возврат переплаты невозможен. Если у налогоплательщика нет задолженности, все действия с излишне уплаченными денежными суммами осуществляются исключительно по его заявлению.
Процесс возвраты переплаты условно можно разделить на такие этапы:
-
Выявление точной суммы излишне уплаченных налогов (можно рассчитать самостоятельно или подать заявление в ФНС о необходимости провести сверку).
-
Написание заявления о проведении зачета или возврате переплаты. На данном этапе собственнику бизнеса или его бухгалтеру необходимо подготовить документы, подтверждающие факт переплаты. Если лишние деньги были уплачены из-за ошибок в налоговой декларации — подготовьте и подайте уточненный расчет.
-
Решение налогового инспектора. Решение о проведении зачета или возврате денежных средств принимается в течение 10 рабочих дней. На данном этапе предпринимателю необходимо дождаться окончания проведения камеральной проверки.
-
Получение переплаты. Денежные средства возвращаются предпринимателю или засчитываются в счет будущих платежей в течение 1 месяца с момента подачи заявления.
Нacкoлькo peaльнo вepнyть пepeплaтy пo нaлoгoвым oтчиcлeниям
Пpи oбнapyжeнии cyбъeктoм пepeплaты пo oбязaтeльным взнocaм oн дoлжeн cнaчaлa пoнять, кaк oнa пoявилacь. Для этoгo нyжнo вocпoльзoвaтьcя cepвиcaми для бyxyчeтa и бизнeca (дocтyп к ним бecплaтный):
- Элeктpoнный бyxгaлтep иcпoльзyeтcя для вeдeния кoммepчecкoй дeятeльнocти и cдaчи oтчeтнocти в элeктpoннoм видe.
- B Oнлaйн бyxгaлтepии вeдeтcя yчeт зapaбoтнoй плaты, oтпycкныx, oплaты зa бoльничныe лиcты, бyxyчeт, cдaчa oтёчнocти чepeз интepнeт.
- Пpoвepкa кoнтpaгeнтa бecплaтнo являeтcя лyчшим cepвиcoм c тeкcтoвым пepeвoдoм.
- К Элeктpoннoй cдaчи oтчeтнocти бecплaтный дocтyп дeйcтвyeт в тeчeниe 3-x мecяцeв.
Пepeплaтa мoжeт вoзникнyть в cлeдyющиx cлyчaяx:
- ecли cyбъeкт дoпycтил oшибкy пpи yплaтe нaлoгoвoгo взнoca;
- ecли aвaнc пo итoгaм 12 мecяцeв oкaзaлcя бoльшe, чeм цифpa, yкaзaннaя в дeклapaции зa aнaлoгичный пepиoд. К пpимepy, нaлoг нa пpибыль yплaчeн в бoльшeм paзмepe, чeм нyжнo либo пepeплaтa пo итoгaм гoдa зaфикcиpoвaнa в oтчeтнocти пo УCН;
- пpи иcпoльзoвaнии нaлoгoвoй льгoты, кoгдa в oднo и тo жe вpeмя нaлoг yплaчивaeтcя юpидичecким лицoм и cнимaeтcя пo peшeнию ИФНC.
Boзвpaт или зaчeт – чтo пpeдпoчтитeльнee?
У нaлoгoплaтeльщикa, пepeчиcлившeгo нa cчeт ИФНC лишнюю cyммy, ecть пpaвo нe тoлькo пoпpocить ee вoзвpaтa, нo и выпoлнить зaчeт пepeплaты в cчeт oбязaтeльcтв, кoтopыe пpeдпpиятиe имeeт пepeд бюджeтoм. Нo, в oтнoшeнии зaчeтa излишнeгo плaтeжa, пpиcyтcтвyeт oгpaничeниe. Eгo мoжнo выпoлнять иcключитeльнo пo нaлoгoвым взнocaм в гpaницax oднoгo бюджeтa, нaпpимep, фeдepaльнoгo.
Bыбop мeждy вoзвpaтoм и зaчeтoм oбычнo дeлaeт нaлoгoплaтeльщик (ecли y нeгo нeт зaдoлжeннocти пepeд ИФНC). Peшeниe o тoм, кaкoй вapиaнт пpeдпoчтитeльнee кaждый пpинимaeт caм. Пpeдвapитeльнo нyжнo oцeнить cлoжившyюcя cитyaцию в oпpeдeлённыx oбcтoятeльcтвax и oбъeм пepeплaты.
3aчeт и вoзвpaт излишнe yплaчeнныx нaлoгoв тpeбyeт oбpaщeния в нaлoгoвyю инcтaнцию, cбopa пaкeтa дoкyмeнтoв.
Baжнo! Нaлoгoвики вceгдa выбиpaют зaчeт, вeдь этo дaeт им вoзмoжнocть избeжaть вoзвpaтa. B cвязи c этим зaчeтнaя пpoцeдypa зaнимaeт гopaздo мeньшe вpeмeни. Дoкyмeнтoв для ee пpoвeдeния тpeбyeтcя нe тaк мнoгo, кaк пpи вoзвpaтe.
Этoт мoмeнт дoлжны пpинимaть вo внимaниe нaлoгoплaтeльщики нa cтaдии пpинятия peшeния. И нe зaбывaть o тoм, чтo ecть cpoк вoзвpaтa пepeплaты нaлoгa пo зaявлeнию, ecли oн иcтeчeт, дeньги вepнyть нe пoлyчитcя.
Пoмимo этoгo, poль игpaeт и cтaтyc вoзникнoвeния пepeплaты. Ecли лишниe дeньги пepeвeдeны нaлoгoвым aгeнтoм, тo зacчитaть eмy дaннyю cyммy пo oбcтoятeльcтвaм, гдe oн выcтyпaeт в кaчecтвe нaлoгoплaтeльщикa, нe yдacтcя.
B тaкиx cлyчaяx ecть тoлькo oдин вapиaнт – вoзвpaт.
Кaк быть, ecли cпиcaниe нaлoгa пpoизoшлo пo oшибкe
У ФНC ecть пpaвo cпиcывaть co cчeтoм нaлoгoплaтeльщикoв нe oплaчeнныe cвoeвpeмeннo нaлoги, штpaфы и пeни. Oдoбpeниe cyбъeктa для этoгo нe тpeбyeтcя. B нeкoтopыx cлyчaяx тaкoe пpoиcxoдит пo oшибкe. Нaпpимep, в ФНC нe пpишлo плaтeжнoe пopyчeниe или caм плaтeльщик из-зa нeвнимaтeльнocти yкaзaл oшибoчныe peквизиты. Ecли пoдoбнoe cлyчилocь, нaлoгoвики oбязaны вepнyть нeзaкoннo yдepжaнныe дeньги.
Ecли y opгaнизaции имeютcя зaдoлжeннocти пo дpyгим нaлoгoвым плaтeжaм, из этoгo взнoca чacть мoжeт пoйти нa вoзвeдeниe нeдoимки, a ocтaтoк вepнyт нaлoгoплaтeльщикy.
Излишнe yплaчeнныe cyммы нaлoгa пoдлeжaт вoзвpaтy тaкoв зaкoн. Чтoбы ocyщecтвить этy пpoцeдypy нyжнo нaпpaвить в нaлoгoвyю cлyжбy зaявлeниe в пиcьмeннoм видe. B нeм излaгaeтcя cитyaция, пpилaгaeтcя пoдтвepждaющaя дoкyмeнтaция (квитaнция c пepeчиcлeнным плaтeжoм).
Taкжe yкaзывaeтcя нoмep cчeтa для вoзвpaтa.
Bнимaниe! Нa пoдaчy зaявлeния oтвoдитcя cpoк в 1 мecяц. Oн oтcчитывaeтcя c мoмeнтa нeзaкoннoгo yдepжaния дeнeжныx cpeдcтв. Пpocpoчкa yкaзaннoгo вpeмeннoгo oтpeзкa пpивeдeт к тoмy, чтo вepнyть дeньги мoжнo бyдeт тoлькo в cyдeбнoм пopядкe. 78 cтaтья нa вoзвpaт излишнe yплaчeннoгo нaлoгa чepeз cyд oтвoдит 3 гoдa.
По общим правилам, любой федеральный налог, в том числе на прибыль, можно зачесть в счет будущих платежей по любому другому федеральному платежу или штрафов и пеней в федеральный бюджет. При этом имеющаяся недоимка погашается инспекцией самостоятельно и не требует участия организации. Однако за последней сохраняется право подать обращение на зачет переплаты по налогам, заявление для этого подается в инспекцию по месту учета организации в бумажном или электронном виде.
Для отражения операции зачета, согласно плану счетов, утвержденному Приказом 94н, для бюджетных учреждений используются счета по аналогии.
|
Произведен зачет суммы по прибыли в счет уплаты НДС |
68-НДС |
68-пр |
20 000 р. |
Решение, бухгалтерская справка |
Возвратом денежных средств имеет смысл заниматься, когда вы уверены, что у организации нет долгов по оплате налогов, уплате пеней и штрафов. В идеале нужно получить акт сверки с налоговой инспекцией. Имейте в виду, возврат произведут только после погашения имеющейся недоимки. В противном случае заявление на возврат отклонят.
Если руководитель организации принял решение, что излишне уплаченную сумму требуется вернуть, необходимо заполнить заявление на возврат переплаты по налогам, сроки перечисления на расчетный счет организации при этом исчисляются с момента подачи заявления и составляют не более одного календарного месяца.
Возврат переплаченной суммы нужно отразить стандартной проводкой.
|
Проводка |
Операция |
|
Дт 51 Кт 68 |
Возвращен излишне уплаченный налог на прибыль |
Переплата по налогу на прибыль: зачесть, вернуть, списать
Согласно ст. 78 НК РФ зачет сумм излишне уплаченных федеральных налогов и сборов, региональных и местных налогов производится по соответствующим видам налогов и сборов, а также по пеням, начисленным по этим налогам и сборам. Например, переплату по налогу на прибыль можно зачесть в счет уплаты по этому же налогу или иным налогам, относящимся к федеральным. Налоговый кодекс не ограничивает возможность провести зачет в зависимости от того, в какой бюджет бюджетной системы РФ подлежит уплате федеральный налог. Таким образом, налог на прибыль организаций, являющийся федеральным, излишне уплаченный в бюджет одного субъекта РФ, может быть зачтен в счет предстоящих платежей по этому налогу в бюджет другого субъекта РФ с учетом положений п. п. 4 и 5 ст. 78 НК РФ.
Наш журнал не первый раз обращается к этой теме . Сегодня мы ответим на конкретные вопросы, связанные с зачетом (возвратом) излишне уплаченного налога на прибыль, а также рассмотрим ситуацию со списанием переплаты, срок обращения за возвратом которой истек.
См. статьи «Как вернуть или зачесть излишне уплаченные суммы налога», «Срок подачи заявления о возврате (зачете) переплаты по налогу», 2011, N 2.
Что делать с налоговой переплатой?
Исходя из положений статьи 78 Налогового кодекса РФ, переплату по налогам можно устранить следующими способами:
1) зачислить излишне перечисленную сумму в качестве будущего отчисления по налогу. Для этого налогоплательщик должен обратиться в налоговый орган с заявлением о зачёте перечисленных сумм в последующие налоговые платежи.
2) возвратить переплаченную сумму на расчётный счёт предприятия. В таком случае также нужно предоставить в налоговую соответствующее заявление, рассматривать которое сотрудники ИФНС могут в пределах одного месяца. При этом, если за предприятием уже числится недоимка по другим налогам, налоговый орган вправе сначала произвести зачёт задолженности, и только потом возвращать оставшуюся сумму переплаты на банковский счёт субъекта хозяйствования.
Чтобы корректно составить заявление на возврат переплаты по налоговым платежам, необходимо обратиться к приложениям №8-9 Приказа ФНС №ММВ-7-8/90@ от 3 марта 2015 года.
Субъектам хозяйствования следует учитывать, что налоговики, как правило, не имеют большого желания возвращать переплаты по налогам. Так, если налогоплательщик подаёт уточнённую декларацию, налоговой инспекцией даже может инициироваться камеральная проверка, чтобы подтвердить законность уменьшения налоговых платежей предприятием.
Как вернуть переплату по налогам?
Сначала нужно свериться с ФНС. Для этого в налоговую отправляется заявление о проведении сверки. Отправить заявление можно в бумажном и электронном виде через личный кабинет ФНС. Чтобы отправить электронное заявление потребуется усиленная квалифицированная электронная подпись. ФНС проводит сверку и присылает акт на следующий день, после его создания. Затем в налоговый орган по месту учета налогоплательщик подает заявление на возврат средств на расчетный счет или зачет налога в счет предстоящих платежей. Заявление заполняется по форме «Приложение № 9 к приказу ФНС России от 14 февраля 2017 года № ММВ-7-8/182».
В заявлении налогоплательщик указывает статью НК РФ, на основании которой подаёт заявление:
- статья 78 НК РФ — для зачета или возврата излишне уплаченных сумм сбора, страховых взносов, пеней, штрафа;
- статья 79 НК РФ — для возврата излишне взысканных сумм;
- статья 176 НК РФ — для возмещения НДС;
- статья 203 НК РФ — для возврата переплаты по акцизу;
- статья 333.40 НК РФ — для возврата или зачета государственной пошлины.
Переплата по налогам: как вернуть самостоятельно
Как вернуть переплату по налогам знает любой специалист, работающий в области налогового права. Такие услуги оказывают те же фирмы, что и помогают с заполнением налоговой декларации. Но давайте попробуем вернуть переплату по налогам самостоятельно, это не очень сложно.
Чтобы вернуть переплату по налогу в денежном выражении, нужно подать заявление инспектору (п. 6 ст. 78 НК РФ) по форме, утвержденной в приказе ФНС России от 3 марта 2015 г. № ММВ-7-8/90. Заявление или печатается на принтере, или подается в электронном виде. Но в последнем случае ставьте усиленную квалифицированную подпись.
Для справки: единые налоги, которые действуют для организаций со специальными налоговыми режимами – федеральные. Для них, несмотря на определение «специальный», действуют общие основания возврата переплаты по налогам.
Срок возврата
Обнаруженную в результате сверок переплату по налогам инспекция обязана вернуть в течение месяца. Казалось бы, все понятно и прозрачно – вы подали заявление, и с этого момента пошел отсчет месяца.Однако есть важный нюанс: прежде чем согласиться с вашими требованиями в части возврата переплаты по налогам, фискальная служба должна перепроверить данные. В том числе провести камеральную проверку декларации. Максимальный срок такой проверки – три месяца. Поэтому если заявление о возврате переплаты по налогам и собственно декларация поданы одновременно, то срок возврата автоматически может увеличиться до четырех месяцев. Это не считается просрочкой, поэтому налоговая инспекция не наказывается «штрафом» в виде процентов за просрочку.
Проценты за несвоевременный возврат
А вот если фискальный орган вернул переплату по налогам позже установленного законом срока, то тогда юридическое лицо получает не только возврат переплаты по налогам. Претендуйте еще и на своего рода «штраф» в свою пользу – проценты. Механизм начисления процентов можно найти в пунктах 10 и 14 статьи 78 Налогового кодекса РФ (дополнительные разъяснения − в постановлениях Президиума ВАС РФ от 21 января 2014 г. № 11372/13 и от 24 декабря 2013 г. № 11675/13). Формулу также можно найти в Интернете. Существуют даже специальные онлайн-калькуляторы. Руководствуясь всеми перечисленными «вспомогательными средствами», самостоятельно вернуть переплату по налогам, как правило, несложно.
Необходимо отметить, что собственно ФНС не платит ничего – она лишь принимает решение. Это решение отправляется в территориальное управление Казначейства России (п. 8 ст. 78 НК РФ). Правильнее было бы назвать это даже не решением, а поручением об оплате.
Важно понимать, что сумму переплаты с процентами выплатит Казначейство, а фискальный орган только контролирует правильность суммы. Сами налоговики в данном случае финансами не управляют, и предъявлять им требования по скорейшей уплате или другим важным для вас денежным вопросам не имеет смысла.
И в завершение. Предположим, инспекторы затянули процесс, и у вас возникло право на получение процентов. Нужно ли писать дополнительное заявление по этому поводу? Ответ однозначный: нет, вы уже подали заявление о возврате переплаты. Руководствуясь им, инспектор самостоятельно рассчитает процент. Возникает вопрос: а зачем тогда онлайн-калькуляторы, формулы и прочее? Во-первых, это сделано для удобства юридических лиц – чтобы заранее знать, на какую сумму по итогу можно рассчитывать. А во-вторых, нельзя исключать человеческий фактор – инспектор может ошибиться при подсчете процентов.
Пример возврата излишне взысканной суммы налога с процентами
В качестве примера давайте попробуем решить простую задачу.
Дано: 1 апреля ФНС принудительно взыскала с ООО «ИКС» задолженность по транспортному налогу – сто тысяч рублей. ООО имеет два расчетных счета в разных банках, и оба банка получили требования о перечислении долга в бюджет.
Итог: задолженность по транспортному налогу была перечислена дважды (200 тысяч рублей в сумме).
15 апреля бухгалтер фирмы после обработки банковских выписок обнаружила, что недоимка уплачена дважды, после чего в фискальный орган было подано обращение о возврате переплаты по налогу. Предположим, что излишек был возвращен на банковский счет ООО «Икс» 22 апреля (вместе с процентами).
Итоговая сумма составит:
100 000 руб. × 21 день × 11 % / 366 дней = 631 руб.
Если организация сама излишне перечислила налоги, то за юридическим лицом сохраняется право на проценты за просрочку. Но тогда отсчет времени начинается с того дня, в который инспекция получила заявление о возврате переплаты по налогу (п. 6 ст. 78 НК РФ).
Если инспекция взыскала излишнюю сумму налогов, то отсчет времени пойдет по-иному: если вы заплатили принудительно 1 апреля, то со 2 апреля, то есть со следующего дня после взыскания (ст. 79 НК РФ).
К излишне взысканным налогам относятся налоги:
- По ошибке доначисленные налоговой инспекцией;
- Самостоятельная оплата по решению ФНС, впоследствии оспоренному в суде;
- Неправильно рассчитанный налог по декларации.
В приведенном примере возврата переплаты по налогу имеет место быть ошибка налоговой инспекции.
И завершая разговор о процентах. Довольно часто юридические лица задаются вопросом: какую продолжительность календарного года использовать при вычислении процентов? Этот вопрос неизбежно возникает потому, что в кодексах и других нормативно-правовых актах на равных основаниях используются разные цифры, а Налоговый кодекс в данном случае ничем не может помочь юридическому лицу – в нем попросту не содержится конкретных указаний на этот счет.
В ноябре 2013 года вышло постановление Президиума ВАС РФ Минфин России, поставившее точку в этом вопросе. Теперь для вычислений при возврате переплаты налогов применяют реальную продолжительность года – 365 или 366 дней. Днем просрочки считается также и день, в который переплата по налогам поступила на банковский счет юридического лица. Один и тот же порядок используется и при возврате переплаты по излишне взысканным налогам, и при просрочке возврата НДС.
Как вернуть переплату по налогам, если в бюджете нет средств?
Закон в данной ситуации четко и однозначно стоит на стороне юридического лица. Отсутствие средств для возврата переплаты по налогам и процентов за просрочку не дает права отказать в возврате.
Но предположим, что денег нет, и в надлежащий срок возврата переплаты по налогам не произошло. Такая ситуация вполне может случиться, но тогда юридическое лицо вправе получить компенсацию – проценты за каждый день отложенного срока (п. 10 ст. 78 НК РФ). Таким образом, отсутствие в государственной казне денег не является основанием для отказа в выплате, хотя и может задержать ее на неопределенный срок. Дополнительные разъяснения по этому вопросу при желании можно найти в письме Министерства финансов России от 1 августа 2007 г. № 03-02-07/2-136.
Излишне взысканные налоги
Юридическое лицо вправе их вернуть. Однако надо понимать, что в первую очередь налоговики направят переплату по налогам, пеням и штрафам на имеющиеся долги и недоимки. Но бывает, что переплата оказалась больше, чем все штрафы и пени вместе взятые. Что тогда? Тогда, как правило, организация пишет заявление на возврат этой суммы. Как вернуть переплату по налогам самостоятельно?
В первую очередь, пишем заявление. Предприниматель может выбрать либо бумажный, либо электронный носитель – на свое усмотрение. Не затягивайте с написанием – лучше сделать это максимум за месяц. Если вы опоздали с подачей заявления в фискальный орган, то придется решать дело через арбитражный суд. В суд можно подавать в течение трех лет после обнаружения переплаты (п. 2 и 3 ст. 79 НК РФ). Практика показывает, что такие дела обычно рассматриваются недолго, если нет каких-либо спорных моментов. Но для собственного спокойствия лучше не затягивать с подачей документов в ФНС – это решит вопрос быстро и спокойно.
Может получиться, что юридическое лицо не обнаружит переплату по налогам, но ее обнаружит фискальный орган. В этом случае налоговики обязаны уведомить предприятие об образовавшей переплате по налогам в течение 10 дней. Вернуть переплату по налогам можно и в этом случае, но опять-таки – только после погашения всех имеющихся недоимок. На что обратить внимание в этом случае, чтобы вернуть переплату по налогам? Налоговики имеют право погасить долги, которые просрочены не более, чем на 2 месяца с того момента, как было выставлено требование о погашении. С такими задолженностями фискальный орган имеет право бороться только через арбитраж. Однако и в этом случае действуют ограничения по времени. Так, иск не может быть подан, если просрочка составляет более полугода. Шесть месяцев – это так называемый пресекательный срок, после которого налоговики уже не имеют права на принудительное взыскание недоимки. Такое право у них появится, если они докажут, что срок пропущен по уважительным причинам. Не доказали? Тогда срок принудительного взыскания задолженности истек уже окончательно, переплате по налогам уже не грозит принудительное взыскание. И на имущество юридического лица взыскание уже не наложится.
Переплата по налогам: как вернуть, если налоговая отказывает
На практике налоговая редко без причины отказывает в возврате переплаты по налогу на прибыль (чаще все-таки встречается необъективное затягивание рассмотрения бумаг). В этом случае необходимо подготовить и подать в Арбитражный суд иск. Срок давности в таких делах – три года с момента переплаты.
Кроме собственно иска в суд необходимо принести уточненную декларацию, банковские документы и акты сверки. В случае положительного решения, переплату должны вернуть, как только судебное решение вступит в силу. Дата и время вступления в силу указываются в самом решении суда.
Вернуть переплату по налогам самостоятельно в принципе – несложно, но! Чтобы избежать неожиданностей, не тратить свое время и время своих сотрудников, лучше доверить эту работу квалифицированным специалистам, имеющим опыт в ведении таких дел. Тем более, что переплата по налогам, как правило, – ситуация нестандартная, и бухгалтер небольшой организации крайне редко сталкивается с таким явлением. Факт переплаты по налогу любого уровня недостаточно обнаружить, его надо еще и доказать, и здесь можно столкнуться с проблемами.
Как зачесть переплату по налогу на прибыль
Вариант зачета имеющейся переплаты является более предпочтительным как для налоговых органов, так и для организаций. Эта операция короче по срокам исполнения, чем возврат, и не влечет за собой фактического перечисления денежных средств.
Налог на прибыль, вне зависимости от того, в какой бюджет он перечисляется, является федеральным налогом (ст. 13 НК РФ). До 01.10.2020 переплата по налогу на прибыль может быть зачтена только в уплату бюджетных платежей того же уровня (п. 1 ст. 78 НК РФ), а именно:
- будущих платежей по тому же самому налогу;
- другого федерального налога (например, НДС или НДФЛ);
- пеней по налогу того же уровня;
- штрафов по налогу того же уровня.
С 01.10.2020 зависимость от вида налога снимается, будет возможен зачет между бюджетами.
Следует иметь в виду, что у налоговых органов нет обязанности самостоятельно зачитывать имеющуюся переплату в счет будущих платежей по тому же самому налогу. На практике большинство налоговых инспекций это делает. Однако во избежание разногласий организациям рекомендуется уведомлять инспекторов о намерении такого зачета.
В тексте заявления на зачет переплаты по налогу на прибыль должна быть указана сумма, которую планируется зачесть, коды бюджетной классификации (КБК) налогов (пеней, штрафов), между которыми должен быть сделан зачет, а также коды ОКТМО, ИФНС и шифры налоговых периодов.
Как заполнить заявление на возврат налога
Заявление на возврат налога заполняется по аналогичным правилам. Обратите внимание, что сама обновленная форма КНД 1150058 уже содержит детальные инструкции и подсказки к заполнению.
Документ может быть оформлен только в отношении конкретного фискального платежа. Объединить несколько видов переплат в одном заявлении на возврат нельзя. Даже если налогоплательщик возвращает излишне уплаченные пени и штрафы по одному сбору, то придется подготовить два заявления на возврат. Одно — для пени по налогу, второе заявление — на возврат штрафа. Так как для каждого платежа определяется соответствующий код бюджетной классификации — КБК.
Заявление на возврат налога подавайте именно в то отделение ФНС, в котором налогоплательщик поставлен на учет. Если переплаченная сумма выявлена по обособленному подразделению, заявите о ней в ИФНС по месту постановки на учет ОП.
Инструкция по заполнению заявления на возврат налога, ключевые аспекты:
- КПП следует указывать код, присвоенный организации либо обособленному подразделению в налоговом органе, в который подаете заявление на возврат налога.
- Верно укажите причину образования переплаты. Доступно несколько вариантов на выбор. Например, при излишней уплате укажите в заявлении на возврат налога код «1». Если же налогоплательщик претендует на возмещение НДС или акцизов из бюджета, то впишите «3».
- Детализируйте вид платежа, по которому оформляете возврат денежных средств из бюджета. Если возвращаете сумму по основному обязательству, пропишите в заявлении на возврат «1», для возмещения излишне уплаченных пеней — «4», по штрафам — «5».
- В раздел «Сведения о счете» заявления на возврат налога внесите необходимую информацию о банковской организации, в которой открыт соответствующий расчетный счет. Затем укажите вид счета, согласно расшифровке, обозначенной в пункте 6 правил заполнения (смотри саму форму КНД 1150058). Получатель — это организация-заявитель.
Обратите внимание, что для учреждений бюджетной сферы предусмотрены исключительные правила заполнения. Так, к примеру, бюджетное учреждение в пункте «Наименование банка» должно указать наименование органа Федерального казначейства, в котором открыт лицевой счет. Номер счета — это стандартные 20 знаков. А вот получатель платежа для бюджетников — это не наименование организации, как например, должны прописать НКО или коммерческие фирмы. В данном пункте необходимо указать код «3» и вписать наименование органа, осуществляющего открытие и ведение лицевых счетов. В большинстве случаев это территориальное отделение органа Федерального казначейства.
Номер лицевого счета и КБК зачисления НКО и коммерческие фирмы не указывают. А вот учреждениям госсектора заполнять пункты обязательно. Номер лицевого счета — это уникальный номер (может содержать не только цифры, но и латинские буквы). А вот КБК определяется для каждого типа учреждения в индивидуальном порядке:
- автономные проставляют нули в коде бюджетной классификации;
- бюджетные — указывают КБК 00000000000000000130;
- казенные — заполняют КБК в соответствии с Приказом Минфина № 132н.
Последний раздел заявления на возврат налога заполнять не нужно. Он предназначен для физических лиц.
- С 1 октября 2020 года поменялись правила зачета и возврата налогов.
- Срок обращения за переплатой — 3 года, а если опоздали — то через суд. Но судебная практика в этом вопросе далеко не всегда на стороне налогоплательщика.
- Срок получения переплаченных денег при принятии удовлетворительного решения — 1 месяц.
- Вернуть переплату по одному налогу можно только после погашения всей имеющейся задолженности по другим налогам, пеням, штрафам.
- Переплату по одному налогу можно зачесть в счет долга по другому вне зависимости от их бюджетных уровней.
- Ликвидирующаяся компания может вернуть образовавшуюся переплату только до исключения ее из ЕГРЮЛ.
- Регулярная сверка с налоговой — залог своевременного обнаружения переплат.