Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Кого все-таки касается расширенная ответственность за утилизацию отходов». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Если не заплатить экологический сбор, Росприроднадзор пришлёт требование о добровольном погашении задолженности. У должника будет 15 календарных дней, чтобы её погасить. Не заплатит – долг взыщут через суд.
Как отразить экологический сбор в учёте
Экологический сбор можно отразить в бухучёте двумя способами:
- По кредиту 68 «Расчёты по налогам и сборам», открыв отдельный субсчёт «Расчёты по экосбору» .
- По кредиту 76 «Расчёты с разными дебиторами и кредиторами».
Выбранный способ закрепляют в учётной политике.
Счёт по дебету зависит от того, где используют товар или упаковку:
- Дт 20 «Основное производство»;
- Дт 23 «Вспомогательное производство»;
- Дт 25 «Общепроизводственные расходы» или Дт 26 «Общехозяйственные расходы» — в текущей деятельности;
- Дт 44 «Расходы на продажу» — в торговой деятельности.
РОП предполагает обязанность производителей и импортеров самостоятельно организовать утилизацию определенной части (норматива утилизации) товаров и упаковки, выпущенных в обращение, после утраты ими потребительских свойств.
В случае если субъект РОП не выполняет норматив утилизации самостоятельно, он должен рассчитать и уплатить экологический сбор в части невыполненного норматива. Кроме того, производители и импортеры товаров, подлежащих утилизации, в рамках своей расширенной ответственности должны ежегодно подавать декларации и отчетности.
Нормативы утилизации и ставки экологического сбора пересматриваются и растут каждый год. Несоблюдение правил РОП грозит административной ответственностью и принудительным взысканием неуплаченного экологического сбора.
Ответственность за неуплату экологического сбора
Если предприниматель не уплатил сбор в срок, он получает требование о добровольном погашении долга. Если в течение месяца с момента получения требования оно не исполнено, сумма взыскивается через суд (Постановление от 08.10.2015 №1073). Для нерадивого плательщика предусмотрена следующая ответственность за непредставление отчетности в срок или искажение информации в ней:
- Административная. Предусмотрена статьей 8.5 КоАП РФ. Штраф для ИП и должностных лиц составит 3 000-6 000 рублей, для ЮЛ – 20 000-80 000 рублей.
- На основании 19.7 статьи КоАП РФ. Для должностных лиц и ИП штраф составит 300-500 рублей, для ЮЛ – 3 000-5 000 рублей.
Штраф именно за неуплату сбора на данный момент законодательством не предусмотрен. Все финансовые вопросы решаются через суд. Если судебный орган примет решение обязать предпринимателя выплатить ЭС, но платежей так и не поступит, производится принудительное взыскание. Оно может грозить замедлением финансовых процессов в компании, а потому задолженность следует погашать заранее.
Уплата экологического сбора отдельно за товары и упаковку
Из Закона № 89-ФЗ и Правил теперь следует, что экологический сбор должны платить (п. 2 Правил):
- в отношении товаров и упаковки как готового товара — производители и импортеры товаров;
- в отношении упаковки как сырья (для упаковки иных товаров) — производители и импортеры товаров в этой упаковке.
Ранее из нормативных актов это четко не следовало. Однако Росприроднадзор в письме от 20.02.2017 № ОД-06-02-32/3380 дал пояснения, которые теперь закреплены законодательно.
На практике сложности могут возникнуть при уплате сбора в отношении упаковки товара. Например, производитель стеклянной тары может поставлять ее магазинам розничной сети, производителям напитков.
В подобной ситуации нужно вести раздельной учет тары, поскольку:
- в первом случае такая тара является готовым товаром, и ответственность за ее утилизацию и уплату сбора (если утилизация не проводится) несет производитель стеклотары,
- во втором случае эта ответственность возлагается на производителя напитков в указанной таре.
Расчет суммы утилизационного сбора за 2020 год
Сумму сбора рассчитывают по формуле:
|
Сумма экологического сбора |
= |
Ставка экологического сбора |
× |
Масса готового товара или количество единиц подлежащего утилизации готового товара (в зависимости от вида товаров), выпущенного в обращение на территории России, либо масса упаковки, использованной для производства такого товара (объем) |
× |
Норматив утилизации, выраженный в относительных единицах |
Какие ставки сбора используются при расчёте в текущем году?
Ставки смотрим в Постановлении Правительства РФ от 09.04.2016 № 284 (ред. от 31.10.2018). Для каждой группы товаров и упаковки предусмотрены свои ставки. Например, если компания производит ковры и ковровые изделия и уплачивает сбор, то ставка составляет 16 304 руб. за одну тонну.
Пример
Компания «СуперШины» производит автомобильные и мотоциклетные шины. Экспортных операций нет, отходы от использования своей продукции не утилизирует.
В 2020 г. компания «СуперШины» продала 100 тонн автомобильных шин и 50 тонн мотоциклетных шин.
Ставка экологического сбора утверждена в размере 7 109 руб. за одну тонну.
Норматив утилизации отходов по шинам в 2021 г. равен 30 %.
Порядок и сроки внесения платы
Сроки платежей за негативное воздействие на окружающую среду в 2020 такие:
- 28 февраля – плата за 2021 год;
- 20 апреля – авансовый платеж за I кв. 2021 г.;
- 20 июля – авансовый платеж за II кв. 2021 г.;
- 20 октября – авансовый платеж за III кв. 2021 г.;
- 1 марта 2021 года – плата за 2021 год.
Отметим, что малые и средние предприятия авансовые платежи не делают (п. 3 ст. 16.4 Закона об охране окружающей среды).
КБК платы за НВОС в 2021 году:
| За размещение отходов производства | 048 1 1200 120 |
| За размещение твердых коммунальных отходов | 048 1 1200 120 |
| За выбросы в атмосферный воздух | 048 1 1200 120 |
| За сбросы в водные объекты | 048 1 1200 120 |
Новые правила не приведут к росту цен
Стопроцентный норматив на утилизацию упаковки это важнейшее решение. Оно позволит сократить объем отходов, который сейчас вынужденно отправляется на свалки, но при этом не приведет к росту цен на потребительские товары. Такое мнение высказал председатель президиума Ассоциации утилизаторов отходов от использования товаров и упаковки, руководитель Комитета по развитию отрасли и поддержке предпринимательской деятельности НСРО «РУСЛОМ.КОМ» Александр Шаруда. Он рассказал, что это показали проведенные расчеты, например, пластиковая бутылка объемом 0,5 литра вместе с содержимым подорожает на 9 копеек, это до 0,12% от сегодняшней цены.
С другой стороны, у производителей должна появиться заинтересованность в использовании более экологичной упаковки, в производстве которой применяется вторичное сырье — это один из основных векторов развития европейской эко-экономики», — пояснил Александр Шаруда.
Шаруда заявил, что утилизаторы поддерживают разработку методики и в данный момент внимательно изучают формулы расчета экосбора, так как важно заложить затраты утилизаторов как на поддержание производственных мощностей, так и на их обновление.
Компаниям необходимо переосмыслить подход к используемым материалам
Заместитель председателя Комитета по переработке отходов и вторичным ресурсам ООО «Деловая Россия» Наталья Беляева обратила внимание на то, производители годами повышали продажи за счет создания привлекательного внешнего вида упаковки, при этом все обернулось «грудами мусора, большая часть из которого не подлежит переработке».
Признавая ошибки механизма РОП, который за 6 лет своего существования, не смог не только создать инфраструктуру по сбору, сортировке и утилизации отходов, но и перестроить систему производства товаров и упаковки в части используемых материалов, в концепции РОП было прописано, что необходимо разработать и внедрить стимулы для переосмысления производителями и импортерами своего отношения именно к используемому материалу. Самым действенным способом был признан финансовый: плохие материалы — повышенная ответственность, хорошие материалы — наоборот.
«Разработанная методика есть ни что иное как внедрение такого стимула. Только через финансово неудобные условия, создаваемые в отношении дешевых и бесполезных с точки зрения утилизации материалов, смогут изменить выбор производств в пользу недешевых, но необременительных по затратам на утилизацию и РОП материалов», — заявила эксперт.
Беляева добавила, что стоимость такого перехода не приведет к значительному удорожанию товаров. При этом уже сейчас существует рост цен на первичные ресурсы, из которых делают продукцию, которую можно было бы делать и из вторички.
«Увеличение сырьевой базы, дефицит которой сегодня и разгоняет цены, сыграет обратную экспоненту. Кроме того, это повлияет и на развитие самой отрасли по переработке, равно как и на развитие инфраструктуры», — заключила Беляева.
В каких же случаях компания несет ответственность по экосбору
Исходим из Правил взимания экологического сбора, утвержденных Постановлением Правительства от 08.10.2015 № 1073 в ред. от 23.08.2018.
1. Если организация/ИП ввозит или производит товары и упаковку из Перечня.
И это основной момент. Поэтому, если вы производитель или импортер, перейдите в Перечень и поищите там свой товар и упаковку. Если нашли, то отчитаться по экосбору придется.
Например, ООО «Лютик» импортирует одежду в картонных коробках и продает ее ООО «Ромашка», которое занимается ее реализацией. В этой ситуации ответственность по экосбору за товар и упаковку лежит на «Лютике», ведь он импортирует то и другое.
2. Если организация/ИП упаковывает производимый ей товар для продажи в упаковку из Перечня. Например, молокозавод производит молоко и закупает у фабрики полиэтиленовые пакеты для упаковки. За молоко ответственности по экосбору нет, а вот за упаковку — есть, и несет ее молокозавод.
Это значит, что если производитель упаковки реализовал ее другому производителю, который упаковывает в нее свой товар для продажи, то ответственность по экосбору несет второй.
Экологический сбор: штрафы
Санкции за просроченный экосбор или неверно указанные данные в отчетных документах от трех до шести тысяч рублей для предпринимателей и уполномоченных вести учет. Для юридических лиц сумма штрафа составит от двадцати до восьмидесяти тысяч рублей.
«Экологический» штраф определен законодательством и в общей статье. Если хозяйствующие субъекты проигнорируют требования закона о предоставлении данных, или информация будет поддельной, придется «отвечать» рублем, оплатив штраф от тридцати до пятисот тысяч рублей.
Точную сумму штрафа за уклонение от уплаты экологического сбора позднее определит суд, если размер взыскания еще не определен законодательством. Но до суда обязанным заплатить экосбор, но не заплатившим, Росприроднадзор отправит требование о внесении суммы задолженности. Если через тридцать календарных дней оплата так и не будет внесена в необходимом объеме, взыскание будет осуществляться через суд.
Отчетность и контроль
Взимание экологического сбора, контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью его уплаты осуществляет Федеральная служба по надзору в сфере природопользования (Росприроднадзор).
Обратите внимание!
Если товары, подлежащие утилизации, вывозятся из Российской Федерации, то экологический сбор за них не уплачивается.
Расчет суммы экологического сбора производится по форме, утвержденной приказом Росприроднадзора от 22.08. 2016 № 488 (зарег. в Минюсте России). Он представляется ежегодно в срок до 15 апреля в территориальный орган Росприроднадзора с приложением копии платежных документов об уплате экологического сбора.
Как выглядит и заполняется расчет – покажет очередной пример.
Заполняем расчет экосбора
Воспользуемся условиями примера 2, но дополним их. Предположим, за 2017 год компания использовала для упаковки бутылей мешки из полимеров этилена общей массой 0,2 тонны. Эта упаковка также подлежит утилизации, поэтому экологический сбор придется уплатить и за нее. Как будет выглядеть расчет суммы экологического сбора – показано на стр. *** Итоговая сумма экологического сбора к уплате согласно расчету (за готовые товары и их упаковку) — 1230,08 рублей.
А в завершение поговорим о санкциях за неуплату сбора и непредставление расчета. Постановлением 1073 (п. 25) установлено: в случае невнесения (или внесения не в полном объеме) экологического сбора и (или) непредставления расчета суммы экологического сбора в установленные сроки территориальный орган Росприроднадзора направляет плательщику требование о добровольном погашении задолженности. Если в течение 30 календарных дней со дня получения такого требования плательщик не погасит задолженность в добровольном порядке, она будет взыскана в судебном порядке. Штрафов за неисполнение данной обязанности не предусмотрено, судебной практики пока тоже нет. Кроме того, Росприроднадзор в письме от 16.03ю 2017 № АС-10-02-36/5284 предупреждает: на основании статьи 29 Закона 89-ФЗ деятельность юридических лиц, осуществляемая с нарушением законодательства в области обращения с отходами, может быть прекращена.
Итак, если за 2016 год вы не уплатили экологический сбор и не отчитались за него, исполнить эту обязанность можно и сейчас. Наказаний не последует.
Кто должен платить экологический сбор в 2021 году
Плату за негативное влияние на окружающую среду российские фирмы и ИП вносят уже давно — с 2002 года. Данное обязательство регулируется положениями закона «Об охране окружающей среды» от 10.01.2002 № 7-ФЗ, а также ст. 23 закона № 89-ФЗ. Администратор у обоих платежей один и тот же — Росприроднадзор.
Несмотря на отнесение обоих платежей к общей юридической отрасли — экологическому праву, экологический сбор и плата за загрязнение окружающей среды (называемая также налогом за негативное воздействие на окружающую среду) — совершенно разные обязательства.
Подробнее см. в этом материале.
Эту обязанность исполняют фирмы и ИП, производственная деятельность которых сопровождается:
- образованием отходов, требующих консервации на специальных объектах (полигонах, свалках);
- химическими выбросами в атмосферу;
- загрязнением водоемов сточными водами.
Подробнее о сравнении экологических платежей читайте в статье «Порядок исчисления и уплаты экологического налога».
Разъяснение по экологическому сбору: кто платит
Экологический сбор распространяется на товары и упаковку, которые утверждены Правительством РФ от 28.12.17 № 2970-р.
Экосбор не взимается:
Если вы не производите и не импортируете продукцию из настоящего перечня.
Если вы производите или импортируете продукцию из настоящего списка, но утилизируете ее самостоятельно в полном объеме, который установлен нормативами. Однако вы не освобождаетесь от формирования экологической отчетности и подтверждающих произведенную утилизацию документов.
Если вы производите упаковку из настоящего перечня, но реализуете ее производителям, которые упаковывают в нее свой товар.
Если вы производите упаковку из настоящего перечня не для продажи, а для использования в рамках собственной компании.
Если вы являетесь экспортером товаров и упаковки из настоящего перечня.
Экосбор взимается:
Если вы производите или импортируете товар или упаковку из настоящего перечня, но не занимаетесь их утилизацией после потери потребительских свойств.
Если вы производите или импортируете упаковку, которую реализуете конечному потребителю. Например, декоративные коробки для упаковки подарков.
Если вы производите многооборотную упаковку из настоящего перечня.
Частные случаи:
Если вы производите товар через посредника, но предоставляете собственное сырье, экосбор выплачиваете вы.
Если вы производите товар через посредника, но не предоставляете собственное сырье, экосбор выплачивает посредник.
Если вы производите упаковку для товара через посредника и реализуете свою продукцию конечному потребителю, экосбор выплачиваете вы.
Если вы производите товар, не готовый к употреблению, плата взимается только за упаковку.
Если вы поставляете товары для производителей колесных транспортных средств и прицепов, плата взимается только за упаковку.