Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Страховые взносы в ПФР, ФОМС, ФСС в программе «1С:Бухгалтерия 8»». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Все страховые отчисления следует производить вовремя и в полном объёме, так как за нарушение порядка начисляются пени и штрафы. Взысканные суммы должны погашаться вместе с неоплаченными. Величина пени определяется по проценту от размера страховых отчислений, которые нужно уплатить: СхДхСРх1/300, где С — сумма просроченных отчислений, Д — дни просрочки, СР — 11% (ставка рефинансирования). При нарушениях не учитываются суммы, которые не поступили из-за ареста имущества или при остановке банковских операций в результате вынесенного решения суда.
С какими счетами возможны проводки
Далее приведены счета бухучета, с которыми возможен учет расчетов по страховым взносам, а также социальному страхованию и обеспечению.
|
Дебет |
Кредит |
| 50 Касса
51 Расчетные счета 52 Валютные счета 55 Специальные счета в банках 70 Расчеты с персоналом по оплате труда |
08 Вложения во внеоборотные активы
20 Основное производство 23 Вспомогательные производства 25 Общепроизводственные расходы 26 Общехозяйственные расходы 28 Брак в производстве 29 Обслуживающие производства и хозяйства 44 Расходы на продажу 51 Расчетные счета 52 Валютные счета 70 Расчеты с персоналом по оплате труда 73 Расчеты с персоналом по прочим операциям 91 Прочие доходы и расходы 96 Резервы предстоящих расходов 97 Расходы будущих периодов 99 Прибыли и убытки |
Учет расчетов по страховым взносам: особенности проводок
Социальные отчисления в фонды страхования производятся из зарплаты работников. При этом взносами не облагаются льготы, социальные пособия, материальная помощь и т. п. На сегодня действуют следующие установленные тарифные ставки:
- 22% для ПФР;
- 5,1% для ФФОМС;
- 9% для ФСС.
Проводки (контировки) формируют в то время, к которому относятся расчёты по соцстрахованию и обеспечению. Типовые проводки для зачисления страховых сборов выглядят так:
| Вид перечислений | Дебет | Кредит |
| Взносы в ПФР | 20 (25, 26, 29, 44) | 69.2 |
| Уплата в ПФС | 20 (25, 26, 29, 44) | 69.1 |
| Начисления в ФОМС | 20 (25, 26, 29, 44) | 69.3 |
| Пеня за просрочку | 91 | 69 |
| Перечислены фиксированные суммы в фонды | 69 | 51 |
Ответы на актуальные вопросы
Вопрос № 1: На какие счета начисляются социальные отчисления?
Ответ: В бухучёте страховые взносы начисляют на те же счета затрат, что и зарплату.
Вопрос № 2: На что ориентироваться бухгалтеру при заполнении расчётных документов о ПФР или ФОМС?
Ответ: Порядок заполнения расчётных документов по перечислению фондовых взносов оговорён письмом Пенсионного Фонда № 30/187 от 08.12.09.
Вопрос № 3: Какие последствия влечёт неправильное заполнение кода КБК в платёжном поручении?
Ответ: Страховые взносы считаются неуплаченными (ФЗ N 212 от 24.07.2009, ст. 18, ч. 6, п. 4).
Вопрос № 4: Когда нужно представлять расчёты при ликвидации ИП или организации?
Ответ: Расчёты представляют с момента подачи заявления о ликвидации организации или прекращения предпринимательской деятельности физлицом (ФЗ 212, ст. 15, ч.15). Представляется расчёт по уплате и начислениям страховых взносов с начала расчётного периода.
Вопрос № 5: Какой тариф по медицинскому страхованию действует сейчас?
Ответ: С 1.01.2012 установлен тариф 5,1% (ФЗ № 272 от 16.10.10).
Вопрос № 6: Как изменить или дополнить расчёт по страховым взносам с неполной информацией?
Ответ: При таких обстоятельствах плательщик должен внести нужные изменения или дополнения и представить уточнённый документ контролирующим органам (ФЗ № 212, ст. 17).
Вопрос № 7: Каков максимальный размер отчислений с одного работника по медицинскому страхованию?
Ответ: Предельный максимум равняется 624 тыс. р. в год. Если годовой доход у работника больше указанного предела, взносы с превышенной суммы не уплачиваются.
Пример оформления счета 69
В компании «Самоцвет», занимающейся изготовлением ювелирных украшений, работает 30 человек. За месяц было начислено и уплачено 36 тыс. рублей взносов в разные внебюджетные фонды. Плата поступила не своевременно, поэтому с бухгалтера удержали начисленную пеню в размере 1 тыс. рублей. В этом же месяце два сотрудника болели и им выплатили по бюллетеню 5 тыс. рублей. В конце месяца пришло возмещение из ФСС. Проводки должны быть следующими:
Дт. 69 – Кт. 51 – 36 000 рублей
Общая сумма взносов по соц.страхованию была перечислена с расчетного счета компании.
Дт. 99 – Кт.69 – 1000 рублей
Начислена пеня за просрочку с перечислением взносов.
Дт. 73.03– Кт. 69 – 1000 рублей
Пеня удержана с бухгалтера, поскольку пропуск срока произошел по ее вине.
Дт. 69 – Кт. 70 – 5000 рублей
Начислены пособия по бюллетеням сотрудникам компании.
Дт. 51– Кт.69 – 5000 рублей
Резюме: Использование счета 69 считается обязательным, если у предприятия есть наемные сотрудники. Это необходимо, чтобы учесть все действия, связанные с начислением и оплатой социальных выплат.
Как правильно рассчитать страховые взносы
При расчете страховых взносов стоит воспользоваться формулой.
- В первом квартале авансовый платёж рассчитывается как сумма дохода (120 000) * 6% = установленный взнос за квартал (120 000 *6% = 7200).
- Во втором квартале суммируется доход за 1 и 2 квартал*6% — фиксированный взнос за 1,2 квартала — авансовый платеж за 1 квартал.
- В третьем квартале – сумма доходов за три квартала*6% минус сумма фиксированного платежа за три квартала и минус авансовые взносы за 1 и 2 квартал.
- Четвертый рассчитывается так же, только здесь берётся общая сумма дохода за весь год *6% и вычитаются взносы 4 квартала и платежи за 3 квартал
Упрощенцу необходимо помнить, что задержка любого платежа грозит штрафами. Поэтому желательно своевременно вносить все страховые взносы как на себя, так и на наёмных работников.
За несвоевременную уплату штраф составляет от 30 до 50 процентов (НК ст. 122).
Кто не уплачивает взносы на ОСМС?
Законодательство освобождает от уплаты взносов на медицинское страхование следующие категории:
- Лица, за которых взносы уплачивает государство (дети, пенсионеры, инвалиды, безработные и др.);
- Военнослужащие;
- Сотрудники специальных государственных органов;
- Сотрудники правоохранительных органов.
Начиная с 2020 года уплата взносов ОСМС осуществляться за всех граждан РК (в том числе иностранных граждан, постоянно прибывающих на территории РК), в следующем порядке:
- работающее население производит уплату с доходов по трудовым договорам (удерживает и перечисляет работодатель);
- индивидуальные предприниматели оплачивают самостоятельно в свою пользу;
- физические лица, получающие доходы по договорам ГПХ (удерживает и перечисляет налоговый агент);
- самозанятые: ЕСП и лица, занимающиеся частной практикой;
- государство производит уплату взносов за социальные слои населения: дети, студенты, пенсионеры, инвалиды, зарегистрированные безработные граждане и т.д.;
- прочие категории: приостановившие деятельность ИП, самостоятельно уплачивающие за себя граждане (незарегистрированные безработные, выехавшие за пределы РК граждане и т.д.).
Расчет и перечисление ВОСМС за работников
Начисление доходов для расчета ВОСМС за работников
После всех настроек переходим к расчету взносов на ОСМС.
Для этого потребуется документ Начисление зарплаты сотрудникам организации.
Сотрудники являются участниками системы обязательно социального медицинского страхования – за них производится исчисление и уплата взносов и отчислений на ОСМС.
Для вида начисления Оклад по дням установлена необходимость обложения ВОСМС.
Расчет ВОСМС за работников
Расчет взносов на ОСМС выполняется документом Расчет удержаний сотрудников организаций. Он расположен на специализированной закладке Взносы ОСМС.
Расчет взносов выполнятся по кнопке Рассчитать.
По кнопке Подробно ВОСМС можно получить более подробную информацию о том, по каким данным расчет взносов был произведен системой.
Недоимки и пени: проводки
Корреспонденции по выявленным недоимкам и пени в отношении страховых взносов следующие:
|
Суть операции |
Дебет |
Кредит |
|
Начислены пени по страховым взносам |
99 или 91 (согласно учетной политике) |
69.1.1, 69.1.2, 69.2, 69.3 |
|
Оплата пени страхователем |
69.1.1, 69.1.2, 69.2, 69.3 |
51 |
|
Доначислена недоимка по страховым взносам |
20, 23, 25,26, 29, 44 — если недоимка была начислена за текущий год 91.2 — если недоимка образовалась за прошлые периоды |
69.1.1, 69.1.2, 69.2, 69.3 |
|
Уплата недоимки |
69.1.1, 69.1.2, 69.2, 69.3 |
51 |
Учет расчетов по социальному страхованию и обеспечению, согласно плану счетов (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н), ведется на счете 69. Для организации разделения учета по видам платежей к счету открываются субсчета для учета расчетов по:
- социальному страхованию;
- пенсионному обеспечению;
- обязательному медицинскому страхованию;
- взносам на травматизм.
По кредиту счета отражаются суммы, начисленные к уплате, по дебету — уплаченные суммы в бюджет, а также суммы социальных пособий, на которые может быть уменьшена сумма к уплате, в соответствии с п. 2 ст. 431 НК РФ.
| Операция | Дебет | Кредит |
| Начислена заработная плата, отпускные | 20, 25, 26, 44 | 70 |
| Начислены страховые взносы | 20, 25, 26, 44 | 69 |
| Начислены выплаты по листкам нетрудоспособности | 69 | 70 |
| Перечислены платежи на соцстрахование | 69 | 51 |
Сроки выплаты взносов
Оплата всех социальных взносов должна быть проведена до 15 числа каждого месяца. Несмотря на большое количество платежей, получателем регулярных выплат от работодателя являются только ПФР и ФСС. При перечислении денег в эти инстанции необходимо указать регистрационный номер работодателя. Этот же номер необходимо указывать при составлении ежеквартального отчета, где указываются все показатели по заработной плате и расходам по социальным взносам.
Каждый квартал требуется заполнение двух отчетов – по форме 4-ФСС и РСВ-1 для Пенсионного фонда. Подавать отчет для Фонда страхования нужно в срок до 20 числа каждого отчетного месяца. Данное требование относится только к традиционным бумажным носителям, если отчетность предоставляется электронной почтой, то дается 5 дополнительных дней.
-
организации, которые начисляют зарплату сотрудникам и (или) выплачивают вознаграждение подрядчикам – физическим лицам;
-
индивидуальные предприниматели, которые начисляют зарплату наемным работникам и (или) выплачивают вознаграждение подрядчикам – физическим лицам;
-
физические лица без статуса ИП, которые начисляют зарплату наемным работникам и (или) выплачивают вознаграждение подрядчикам – физическим лицам;
-
индивидуальные предприниматели и лица, занимающиеся частной практикой (адвокаты, нотариусы и проч.); то есть те, кто трудится «на себя», а не на работодателя.
Внебюджетные фонды: функции
Для того чтобы государство могло координировать потоки денежных средств по отдельным социальным направлениям, были созданы несколько страховых фондов. Самыми известными из них являются ПФР, ФСС и ФФОМС.
Особенность этих 3 государственных формирований такова, что деньги на их счета вносятся в обязательном порядке всеми организациями и ИП, выплачивающими доход гражданам РФ. В дальнейшем эти средства распределяются по социальным программам: на выдачу пенсий, материнского капитала, оплату больничных и пр.
Деятельность фондов регулируется законодательством РФ, в частности:
- Бюджетным кодексом РФ от 31.07.1998 № 145-ФЗ;
- ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» от 24.07.2009 № 212-ФЗ.
Ответы на актуальные вопросы
Вопрос № 1: На какие счета начисляются социальные отчисления?
Ответ: В бухучёте страховые взносы начисляют на те же счета затрат, что и зарплату.
Вопрос № 2: На что ориентироваться бухгалтеру при заполнении расчётных документов о ПФР или ФОМС?
Ответ: Порядок заполнения расчётных документов по перечислению фондовых взносов оговорён письмом Пенсионного Фонда № 30/187 от 08.12.09.
Вопрос № 3: Какие последствия влечёт неправильное заполнение кода КБК в платёжном поручении?
Ответ: Страховые взносы считаются неуплаченными (ФЗ N 212 от 24.07.2009, ст. 18, ч. 6, п. 4).
Вопрос № 4: Когда нужно представлять расчёты при ликвидации ИП или организации?
Ответ: Расчёты представляют с момента подачи заявления о ликвидации организации или прекращения предпринимательской деятельности физлицом (ФЗ 212, ст. 15, ч.15). Представляется расчёт по уплате и начислениям страховых взносов с начала расчётного периода.
Вопрос № 5: Какой тариф по медицинскому страхованию действует сейчас?
Ответ: С 1.01.2012 установлен тариф 5,1% (ФЗ № 272 от 16.10.10).
Вопрос № 6: Как изменить или дополнить расчёт по страховым взносам с неполной информацией?
Ответ: При таких обстоятельствах плательщик должен внести нужные изменения или дополнения и представить уточнённый документ контролирующим органам (ФЗ № 212, ст. 17).
Вопрос № 7: Каков максимальный размер отчислений с одного работника по медицинскому страхованию?
Ответ: Предельный максимум равняется 624 тыс. р. в год. Если годовой доход у работника больше указанного предела, взносы с превышенной суммы не уплачиваются.
Пени за несвоевременную уплату страховых взносов, не погашенные в срок, указанный в требовании налогового органа, взыскиваются в принудительном порядке за счет денежных средств страхователя или за счет его имущества при недостаточности средств на счетах. Страхователю рекомендуется самостоятельно выбрать способ отражения пени в бухгалтерском учете и отразить его в учетной политике.
Задолженность перед государственными внебюджетными фондами какой счет / Лига справедливости
С расчетного счета погашена задолженность перед поставщиком.
На основе корреспонденции счетов, проставленной на банковской выписке, составляется журнал-ордер № 2 по кредиту счета 51 и ведомость № 2 по дебету счета 51 «Расчетные счета».
Займы, взятые в финансовых учреждениях, могут быть краткосрочными (выплаты нужно сделать в течение года) и долгосрочными (сроки на погашение займа составляют более года). Для каждого из видов займа предусмотрен свой счет:
- краткосрочные фиксируются на счете 66;
- долгосрочные – на счете 67.
В рамках своей деятельности компания неизбежно взаимодействует с другими лицами. Это могут быть банковские учреждения, поставщики, контрагенты. Между организациями проводятся взаиморасчеты, в результате которых часто образуются долги. Они должны быть указаны в бухгалтерской задолженности.
Проводка-Д51 расчетный счет К68- расчеты с бюджетом по налогам НДС-субсчет На практике такого не будет, налоги излишне перечисленные идут в чачет вСкажите проводку Списан НДС по приобрет нным ценностям на ументшение задолженности бюджету к зач ту .
Характеристика счета 69
На сч. 69 отражаются сведения не только о начислениях и уплате ежемесячных выплат в государственные фонды, но также пени и выставленные штрафные санкции за просрочку и неуплату.
Дебет 69 счета показывает суммы выплаченных взносов в ОМС, ПФР и ФСС, денежные средства, которые возмещаются работникам предприятия при наступлении страхового случая, а также излишне уплаченные суммы, которые были возвращены государственными фондами. По кредиту 69 можно проконтролировать начисление взносов, которые подлежат уплате, а также выставленные пени и штрафы за просрочку платежей.
Определить, 69 счет — активный или пассивный, можно после анализа его сальдо на начало и конец отчетного периода. Такое сальдо может показывать как переплату, так и задолженность по выплатам, следовательно может быть кредитовым или дебетовым, соответственно определяя счет 69 как активно-пассивный.