Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Заполнение декларации 3-НДФЛ за 2022 год». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Декларацию обязаны сдать те люди, которые получили в 2022 году доход, облагаемый налогом. Например, от продажи личного имущества: дома, квартиры, машины, гаража, земельного участка. Из этого правила есть исключения. Подробности ниже.
Если вы заполняете декларацию 3-НДФЛ на компьютере нужно применять шрифт Courier New размером 16 — 18 пунктов. В наших бланках, которые можно скачать, он стоит по умолчанию. Текст вносят в декларацию заглавными буквами. Например, ваше ФИО (титульный лист) или название организации работодателя — источника выплаты дохода (приложение 1). Поэтому перед заполнением декларации нажмите на клавиатуре кнопку «Caps Lock».
При заполнении декларации по НДФЛ от руки все данные вписывают печатными буквами. Каждый раздел печатают на одном листе. Двусторонняя печать формы не допускается.
В декларации 16 листов. Но вам необходимо оформить лишь те из них, для заполнения которых у вас есть данные. Поэтому большинство листов в декларацию не войдут. Из файла Эксель их лучше сразу удалить (из ПДФ или ТИФ удалить лишние разделы не получится). Заполнять и сдавать их в налоговую инспекцию не нужно.
У большинства людей декларация будет состоять из 4-6 листов. Остальные заполняют в экзотических ситуациях. Например, если в 2022 году вы получали выигрыши, подарки или продавали акции.
При любых условиях в декларацию в обязательном порядке включают «Титульный лист», а также Разделы 1 и 2. Они должны быть обязательно. Остальные листы заполняют при условии, что у вас были те или иные доходы или операции, которые должны на них отражаться. Если нет, то ни заполнять, ни сдавать их в инспекцию не нужно.
Например, в приложение 2 вписывают доходы, полученные за границей. Если таких доходов у вас нет, то заполнять и сдавать этот раздел не следует.
В приложении 4 указывают доходы, которые налогом не облагают (например, материальную помощь, стоимость подарков, стоимость призов, полученных на конкурсах и соревнованиях). Если у вас таких доходов нет, то и приложение 4 ни заполнять, ни распечатывать, ни сдавать в инспекцию не нужно.
Поэтому перед заполнением декларации 3 НДФЛ в Excel удалите лишние листы.
Заполнять форму лучше с конца. В зависимости от ситуации удобно заполнять декларацию в следующем порядке:
- если вы получаете налоговый вычет по купленной квартире
Приложение 1 → Приложение 7 → Раздел 2 → Раздел 1 → Приложение к Разделу 1 → Титульный лист
- если вы декларируете доход от продажи квартиры
Расчет к Приложению 1 → Приложение 1 → Приложение 6 → Раздел 2 → Раздел 1 → Титульный лист
Сразу оговоримся, что мы не рассматривали экзотические ситуации. Вроде получения доходов за рубежом. В таких случаях состав нужных листов изменится, но принцип заполнения сохраниться в любом случае.
Покажем как заполнить документ на примере. Предположим, вы продаете машину, которая была в вашей собственности меньше 3 лет. Продажная цена 1 450 000 руб. Автомобиль покупает обычный гражданин. Документов, которые подтверждают расходы на покупку проданного авто, нет. Поэтому доход от продажи вы уменьшаете на вычет – 250 000 руб.
Вы хотите только задекларировать доход. Больше вам ничего не нужно (например, вычетов на лечение или образование). Тогда в состав декларации вы включаете 5 листов:
- титул – 1 лист;
- раздел 1 – 1 лист;
- раздел 2 – 1 лист;
- приложение 1 – 1 лист;
- приложение 6 – 1 лист.
Пoмoщь в зaпoлнeнии нaлoгoвoй дeклapaции
Ecли пocлe пpoчтeния инcтpyкции и oзнaкoмлeния co вceми нюaнcaми ocтaютcя вoпpocы и нeпoнимaниe, кaк зaпoлнить нaлoгoвyю дeклapaцию 3-НДФЛ, тo cтoит oбpaтитьcя зa пoмoщью к cпeциaлиcтy. 3aпoлнить дeклapaцию 3-НДФЛ — oтвeтcтвeннoe дeлo, и лyчшe, чтoбы oнa былa oфopмлeнa гpaмoтнo c пepвoгo paзa. Кaк виднo из cтaтьи, oбъeм дeклapaции нeмaлeнький и нa иcпpaвлeниe вcex oшибoк пoтpeбyeтcя вpeмя, a зa нe вoвpeмя пoдaнный дoкyмeнт в нaлoгoвyю cлyжбy гpoзит штpaф. Пoэтoмy лyчшe нeмнoгo зaплaтить гpaмoтнoмy cпeциaлиcтy и пoлyчить быcтpo кaчecтвeннyю и гpaмoтнo зaпoлнeннyю дeклapaцию, чeм пoтepять вpeмя и дeньги.
Уcлyгa cпeциaлиcтa ocoбeннo aктyaльнa для физичecкиx лиц, кoтopыe paнee нe cтaлкивaлиcь c зaпoлнeниeм пoдoбнoй фopмы. B чacтнocти, пpи пoлyчeнии нaлoгoвoгo вычeтa зa пoкyпкy жилья, oбyчeниe и т.д.
B интepнeтe cyщecтвyeт мнoжecтвo cepвиcoв, гдe вoзмoжнo 3-НДФЛ для нaлoгoвoгo вычeтa 2022 зaпoлнить oнлaйн. Нa cepвиcax oкaзывaeтcя пoмoщь в cocтaвлeнии дoкyмeнтa. Иcпoльзyя дoпoлнитeльный oнлaйн-cepвиc в зaпoлнeнии фopмы, мoжнo cэкoнoмить вpeмя.
Замечания к заполнению 3 НДФЛ и работе ФНС
В теории все выглядит просто, но регулярно инвесторы сталкиваются с проблемами при подаче декларации. Выделю пару моментов:
- По акциям компаний limited partnership взимается увеличенный налог с дивидендов. С них в РФ можно ничего не платить.
- В теории налоговики могут приравнять брокерский счет к банковскому и оштрафовать инвестора за незаконные валютные операции. Мне не известно о случаях, когда обычный человек сталкивался с такими проблемами. Теоретически можно воспользоваться ФЗ о добровольном декларировании, сообщить обо всех своих активах, счетах, в том числе и брокерских. Государство взамен освобождает вас от наказания. Но эта возможность ориентирована на преступников, пользоваться ею рядовому гражданину нет смысла – вы ничего не украли.
- Нотариально заверенный перевод брокерского отчета могут потребовать – это дело случая и настроения конкретного работника ФНС.
- Валютная переоценка на самом деле не снижает ваш доход, вы все равно получаете его в рублях, тут эффект скорее психологический.
И самое главное – будьте готовы к тому, что в ФНС с первого раза не примут документы, потребуют разъяснений. Все-таки в нашей стране инвестирует незначительная прослойка населения и у сотрудника ФНС может просто не быть опыта работы с такими документами. Так что наберитесь терпения и просто объясните, что к чему. И не затягивайте с подачей пакета документов, лучше иметь запас по времени.
4.1. Пункт 1 «Сведения о суммах налога, подлежащих уплате (доплате) в бюджет (за исключением авансовых платежей и сумм налога, уплачиваемого в соответствии с пунктом 7 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации)/возврату из бюджета» заполняется в отношении сведений о суммах налога, подлежащих уплате (доплате) в бюджет, и (или) суммах налога, подлежащих возврату из бюджета.
Строки 020 — 050 не включают сведения об авансовых платежах и суммах налога, уплачиваемого в соответствии с пунктом 7 статьи 227 Кодекса.
Строки 020 — 050 заполняются после заполнения необходимого количества листов Раздела 2 на основании произведенных в Разделе 2 расчетов.
В случае если по результатам расчетов определились суммы, подлежащие возврату из бюджета, по налогу, который был уплачен (удержан) в различных административно-территориальных образованиях, а также в случае определения сумм налога, подлежащих уплате (доплате) на различные коды (возврату с различных кодов) бюджетной классификации налоговых доходов бюджетов, строки 020 — 050 заполняются отдельно по каждому коду ОКТМО и коду бюджетной классификации налоговых доходов бюджетов соответственно. То есть строки 020 — 050 могут быть заполнены несколько раз с различными кодами ОКТМО или кодами бюджетной классификации налоговых доходов бюджетов.
4.2. В случае если по результатам расчетов определены суммы налога, подлежащие уплате (доплате) в бюджет, при заполнении строк 020 — 050 указываются:
в строке 020 — код бюджетной классификации налоговых доходов бюджетов, по которому должна быть зачислена сумма налога, подлежащая уплате (доплате) в бюджет;
в строке 030 — код по ОКТМО муниципального образования по месту жительства (месту учета);
в строке 040 — итоговая сумма налога, подлежащая уплате (доплате) в бюджет;
в строке 050 проставляется ноль.
4.3. В случае если по результатам расчетов определены суммы излишне уплаченного налога (имеется сумма налога, подлежащая возврату из бюджета), при заполнении строк 020 — 050 указываются:
в строке 020 — код бюджетной классификации налоговых доходов, по которому должен быть произведен возврат суммы налога из бюджета;
в строке 030 — код по ОКТМО объекта муниципального образования по месту жительства (месту учета), на территории которого осуществлялась уплата налога, переплата которого подлежит возврату из бюджета на основании Декларации (если налог удерживался налоговым агентом, то код по ОКТМО заполняется из справки о доходах и суммах налога физического лица);
в строке 040 проставляется ноль;
в строке 050 — итоговая сумма налога, подлежащая возврату из бюджета.
4.4. В случае если по результатам расчетов не было выявлено сумм налога, подлежащих уплате (доплате) в бюджет или возврату из бюджета, при заполнении строк 020 — 050 указываются:
в строке 020 — код бюджетной классификации налоговых доходов бюджетов, соответствующий виду налогового дохода, по которому не было выявлено сумм налога, подлежащих уплате (доплате) в бюджет или возврату из бюджета;
в строке 030 — код по ОКТМО муниципального образования по месту жительства (месту учета) налогоплательщика;
в строках 040 и 050 проставляется ноль.
4.5. Пункт 2 «Сведения о суммах налога (авансового платежа по налогу), исчисляемых в соответствии с пунктом 7 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации» заполняется в отношении сведений об авансовых платежах и суммах налога, уплачиваемого в соответствии с пунктом 7 статьи 227 Кодекса.
Строки 060 — 170 заполняются в соответствии с положениями пункта 7 статьи 227 Кодекса следующими категориями налогоплательщиков:
физическими лицами, зарегистрированными в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющими предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, в том числе являющимися главами крестьянских (фермерских) хозяйств;
адвокатами, учредившими адвокатский кабинет;
нотариусами;
арбитражными управляющими;
оценщиками, занимающимися частной практикой;
патентными поверенными, занимающимися частной практикой;
медиаторами;
иными лицами, занимающимися в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.
4.6. При заполнении строк 060 — 170 указываются:
в строке 060 — код бюджетной классификации налоговых доходов бюджетов, по которому должна быть зачислена сумма налога (авансового платежа по налогу), исчисляемая в соответствии с пунктом 7 статьи 227 Кодекса;
в строках 070, 090, 120, 150 — код по ОКТМО муниципального образования, в котором налогоплательщик, указанный в пункте 4.5 настоящего Порядка, состоит на учете по месту жительства на момент возникновения обязанности по уплате налога (авансового платежа по налогу);
в строке 080 — сумма авансового платежа по налогу, подлежащая уплате за первый квартал;
в строке 100 — сумма авансового платежа по налогу, подлежащая уплате за полугодие;
в строке 110 — сумма авансового платежа по налогу, подлежащая уменьшению за полугодие;
в строке 130 — сумма авансового платежа по налогу, подлежащая уплате за девять месяцев;
в строке 140 — сумма авансового платежа по налогу, подлежащая уменьшению за девять месяцев;
в строке 160 — сумма налога, подлежащая доплате за налоговый период (календарный год);
в строке 170 — сумма налога, подлежащая уменьшению за налоговый период (календарный год).
4.7. При необходимости заполняется несколько пунктов 2 «Сведения о суммах налога (авансового платежа по налогу), уплачиваемого в соответствии с пунктом 7 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации».
6.1. В Разделе 2 отражается расчет суммы дохода, подлежащего налогообложению, налоговой базы и суммы налога, подлежащей уплате (доплате) в бюджет и (или) возврату из бюджета по доходам, указанным в поле 001 Раздела 2 «Код вида дохода».
Показатель 001 Раздела 2 «Код вида дохода» заполняется в соответствии с приложением N 3 к настоящему Порядку.
6.2. В случае если налогоплательщиком в налоговом периоде были получены доходы по разным кодам вида дохода, то для каждого вида дохода заполняется отдельная страница Раздела 2.
6.3. В пункте 1 производится расчет налоговой базы.
6.4. Сумма доходов, полученная налогоплательщиком в налоговом периоде, за который представляется Декларация, отражаемая в строке 010, определяется путем сложения следующих показателей:
суммы дохода от источников в Российской Федерации, указанной в строках 070 Приложения 1 по соответствующему коду виду дохода (строка 010 Приложения 1);
суммы дохода от источников за пределами Российской Федерации, указанной в строках 070 Приложения 2 по соответствующему коду виду дохода (строка 031 Приложения 2);
суммы дохода от предпринимательской, адвокатской деятельности и частной практики, указанной в строке 050 Приложения 3 по кодам вида дохода «07» либо «20».
Сумма ранее предоставленного инвестиционного налогового вычета, подлежащая восстановлению, указанная в строке 220 Приложения 5, учитывается по коду вида дохода «10».
6.5. Сумма доходов, не подлежащих налогообложению (строка 020):
в соответствии с пунктами 60, 60.1 и 66 статьи 217 Кодекса переносится из строки 080 Приложения 2;
в соответствии с иными положениями главы 23 «Налог на доходы физических лиц» Кодекса переносится из строки 130 Приложения 4.
Строка 020 заполняется в отношении соответствующего кода вида дохода (строка 001).
6.6. Сумма доходов, подлежащих налогообложению, отражаемая в строке 030, рассчитывается как разность значений по строкам 010 и 020.
6.7. Сумма налоговых вычетов, уменьшающая налоговую базу, отражаемая в строке 040 в отношении кодов вида дохода с «07» по «14», «17» и «18», определяется как сумма значений следующих показателей:
профессиональных налоговых вычетов, предусмотренных статьей 221 Кодекса (сумма значений по строкам 060 и 150 Приложения 3);
стандартных и социальных налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 и 219 Кодекса, а также инвестиционного налогового вычета, предусмотренного подпунктом 2 пункта 1 статьи 219.1 Кодекса (сумма значений по строкам 070, 181, 200, 210 и 230 Приложения 5);
имущественных налоговых вычетов по доходам от продажи имущества (имущественных прав), от изъятия имущества (имущественных прав) для государственных или муниципальных нужд, а также налоговых вычетов при продаже долей в уставном капитале и при уступке права требования по договору участия в долевом строительстве, предусмотренных статьей 220 Кодекса (строка 160 Приложения 6);
имущественных налоговых вычетов по расходам, понесенным на новое строительство либо приобретение имущества, а также на уплату процентов по целевым займам (кредитам), предусмотренных статьей 220 Кодекса (сумма значений по строкам 120, 121, 130, 131, 150 и 160 Приложения 7).
Сумма налоговых вычетов, уменьшающая налоговую базу, отражаемая в строке 040 в отношении кода вида дохода «03», определяется как сумма значений следующих показателей:
инвестиционного налогового вычета, предусмотренного подпунктом 1 пункта 1 статьи 219.1 Кодекса, принимаемого к вычету по совокупности совершенных операций (показатель по строке 060 Приложения 8);
инвестиционного налогового вычета, предусмотренного подпунктом 3 пункта 1 статьи 219.1 Кодекса, принимаемого к вычету по совокупности совершенных операций (показатель по строке 070 Приложения 8).
6.8. Сумма расходов, принимаемая в уменьшение полученных доходов, отражаемая в строке 050, определяется путем указания суммы расходов (убытков) по совокупности операций с ценными бумагами, производными финансовыми инструментами, в том числе, по операциям, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете в соответствии со статьями 214.1, 214.3, 214.4, 214.9 Кодекса, а также операций, совершенных налогоплательщиком в рамках участия в инвестиционных товариществах (сумма значений по строкам 040 и 052 Приложения 8).
Строка 050 заполняется только в отношении кода вида дохода «03».
6.9. Сумма налоговых вычетов, отражаемая в строке 040, и сумма расходов, принимаемая в уменьшение полученных доходов, отражаемая в строке 050, в совокупности не может превышать значение показателя строки 030.
6.10. Налоговая база для исчисления налога (строка 060) определяется как разница между суммой дохода, подлежащей налогообложению (строка 030), и суммой налоговых вычетов (строка 040) и расходов, принимаемых в уменьшение полученных доходов (строка 050).
Значение данного показателя равно сумме значений показателей строк 061 — 063.
6.11. Сумма налоговой базы для исчисления налога по ставке, предусмотренной абзацем вторым пункта 1 или абзацем вторым пункта 3.1 статьи 224 Кодекса, отражаемая в строке 061, заполняется только в отношении кодов вида дохода с «01» по «16».
Сумма значений показателей данной строки по кодам вида дохода с «01» по «16» не может превышать 5 000 000 рублей.
6.12. Сумма налоговой базы для исчисления налога по ставке, предусмотренной абзацем третьим пункта 1 или абзацем третьим пункта 3.1 статьи 224 Кодекса, отражаемая в строке 062, заполняется только в отношении кодов вида дохода с «01» по «16».
Значение данного показателя исчисляется как разница между значениями показателей строк 060 и 061.
6.13. Сумма иных налоговых баз, отражаемая по строке 063, заполняется только в отношении кодов вида дохода с «17» по «25».
Значение данного показателя равно значению показателей строк 060.
6.14. В пункте 2 производится расчет суммы налога, подлежащей уплате (доплате) в бюджет и (или) возврату из бюджета.
6.15. Сумма налога, исчисленная к уплате, отражаемая в строке 070, определяется как сумма значений следующих показателей:
суммы налога, исчисленной по ставке, предусмотренной абзацем вторым пункта 1 или абзацем вторым пункта 3.1 статьи 224 Кодекса, которая определяется как произведение налоговой базы, указанной в строке 061, и ставки в размере 13 процентов (по кодам вида дохода с «01» по «16»);
суммы налога, исчисленной по ставке, предусмотренной абзацем третьим пункта 1 или абзацем третьим пункта 3.1 статьи 224 Кодекса, которая определяется как произведение налоговой базы, указанной в строке 062 и ставки в размере 15 процентов (по кодам вида дохода с «01» по «16»);
суммы налога, исчисленной с иных налоговых баз, которая определяется как произведение налоговой базы, указанной в строке 063 и соответствующей налоговой ставки (в процентах) (по кодам вида дохода с «17» по «25»).
6.16. Сумма налога, удержанная у источника выплаты дохода, отражаемая в строке 080, определяется путем сложения сумм налога, удержанных у источника выплаты дохода (строка 080 Приложения 1) по соответствующему коду вида дохода (строка 010 Приложения 1).
6.17. Сумма налога, удержанная у источника выплаты дохода по ставке, предусмотренной абзацем третьим пункта 1 или абзацем третьим пункта 3.1 статьи 224 Кодекса, отражаемая в строке 081, заполняется только в отношении кодов вида дохода с «01» по «16».
6.18. Сумма налога, удержанная у источника выплаты дохода в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 212 Кодекса, отражаемая в строке 090, заполняется только в отношении кода вида дохода «19».
Когда необходимо предоставлять 3-НДФЛ?
Согласно налоговому законодательству определены сроки сдачи 3-НДФЛ в зависимости от цели предоставления документа:
| Цель представления | Срок сдачи | Нормативный акт |
| Отчётность по НДФЛ | До 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом | п.1 ст.229 НК РФ |
| Прекращение деятельности самозанятых лиц | В пятидневный срок со дня прекращения деятельности | п.3 ст.229 НК РФ |
| Прекращение в течении календарного года иностранным физическим лицом деятельности, доходы от которой подлежат налогообложению и выезде его за пределы территории Российской Федерации | Не позднее чем за один месяц до выезда за пределы территории Российской Федерации | п.3 ст.229 НК РФ |
| Получение налогового вычета | В любой рабочий день без ограничения сроков |
- Мы купили квартиру в 2014 году. Налоговый вычет уже получили. Но дело в том, что квартира приобретена в ипотеку – налоговый вычет по процентам не оформляла. Могу ли я оформить налоговый вычет за уплаченные проценты с 2014 по 2017 годы в одной декларации?
Ответ: Да, Вы можете заявить в одной налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц размер суммы уплаченных процентов по ипотечному кредиту.
- Я планирую приобрести квартиру в ноябре 2017 года. Могу ли я претендовать на получение налогового вычета за весь 2017 год или только за ноябрь-декабрь?
Ответ: При предоставлении налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц указывается год, в котором наступило право на получение налогового вычета. В Вашем случае — 2017 год. Таким образом, в налоговой декларации Вы указываете все сведения о доходах и уплаченных налогах 2017 года, а также расходы, понесённые на приобретение имущества.
- В 2017 году завершилось строительство дома, но ряд чеков выгорели или с трудом читаемы. Могу ли я каким-то другим образом доказать факт понесенных расходов?
Ответ: При предоставлении в налоговые органы документов, подтверждающих понесённые расходы, возможно учитывать не только кассовые чеки (которые имеют свойство выцветать), но и приходно-кассовые ордера, платёжные поручения, выписки из банков.
Кто должен заполнять и сдавать декларацию 3-НДФЛ
Декларацию 3-НДФЛ обязаны заполнять и сдавать физические лица, которые получили дополнительные доходы, например продали квартиру, дом, автомобиль.
Ежегодно должны отчитываться о своих доходах индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы.
Виды доходов, по которым возникает обязанность подачи декларации 3-НДФЛ:
- Продажа имущества — квартиры, дома, участка, доли недвижимости, которые были в собственности.
- Продажа автомобиля, находившегося в собственности.
- Получение выигрыша или ценного подарка, если организатор розыгрыша не уплатил НДФЛ за получателя выигрыша.
- Получение дохода от сдачи имущества в аренду.
- Продажа ценных бумаг или проценты от приобретенных акций.
- Получение дохода ИП от предпринимательской деятельности.
- Получение дохода нотариусом, адвокатом, лиц занимающихся частной практикой.
ОПРЕДЕЛЯЕМСЯ С ВЫЧЕТАМИ
Чтобы вносить данные в 3-НДФЛ, сначала нужно понять, какой именно размер вычета можно и нужно заявить за прошедший год.
Вычет может быть:
- Имущественный при покупке. Он положен за сам факт покупки жилья. Составляет максимум 2 000 000 рублей и может быть использован по частям.
Вот главные правила относительно возможного размера этого вычета НДФЛ за год:
- он не может быть больше стоимости приобретенного объекта жилой недвижимости;
- он не может быть больше указанного в декларации дохода со ставкой НДФЛ 13%;
- его предоставляют только один раз (если в течение жизни гражданин купил не одну квартиру или дом, воспользоваться вычетом допустимо только по одному из всех объектов).
Как заполнить 3-НДФЛ: подробно по листам
Образец заполнения титульного листа вы уже видели. Поскольку это самый главный лист, нелишним будет рассмотреть подробно заполнение всех его подразделов.
| Подраздел | Что писать |
| Шапка | ИНН, №корректировки*, период (год), код ИФНС. |
| Код страны | Код страны (643 для РФ), 999 для тех, кто не имеет гражданства. |
| Код категории плательщика | Код для ИП 720, для нотариуса 730, для физлиц 760, для рантье и земледельцев 770 |
| Сведения о налогоплательщике | ФИО, дата и место рождение, информация о паспорте, номер контактного телефона и статус налогоплательщика (резидент 1, нерезидент 2). |
| Перечень прилагаемых документов | В зависимости от вида доходов, справка 2-НДФЛ, расписка о получении денег при продаже автомобиля и т.д. |
| Число страниц | Указать число заполняемых страниц в этой декларации, вместе с приложениями** |
| Подпись | Вручную или при сдаче в электроном виде, с помощью цифровой электронной подписи. |
* — при первой подаче декларации следует поставить № корректировки 000, впоследствии он будет присваиваться в возрастающем порядке (001, 002 и т.д.)
** — в данной декларации всего 19 листов, не все их нужно заполнять. Только те, где будет отражаться информация о полученных доходах, уплате налогов, вычетах.
Что является доходом ИП на ОСНО для 3-НДФЛ
Доходом предпринимателя на ОСНО считаются все поступления от реализации товаров, выполнения работ и оказания услуг — на расчетный счет и в кассу предпринимателя. Доходы могут быть получены в денежной и натуральной форме.
Например, ИП Смирнова Светлана Сергеевна находится на ОСНО и пишет тексты и посты для бизнеса. Она ведет деятельность одна, без работников. Заказчики обычно перечисляли оплату на расчетный счет. Но одна клиентка вместо денег рассчиталась продукцией собственного производства — тортами и пирожными. По итогам года ИП Смирнова включила доход, полученный в натуральной форме, в декларацию по 3-НДФЛ.
Датой получения дохода в денежной форме считается день поступления денежных средств на расчетный счет или в кассу предпринимателя, а датой получения дохода в натуральной форме — день передачи товаров, работ, услуг.
На все полученные доходы ИП на ОСНО оформляет документы: накладная или акт, счета-фактура.
Некоторые доходы предпринимателя на общей системе налогообложения НДФЛ не облагаются. К ним, например, относятся:
- государственные пособия (за исключением больничного пособия);
- компенсации, выплачиваемые в соответствии с законодательством России (федеральным, региональным или местным);
- гранты;
- компенсации расходов, понесенных в рамках гражданско-правовых договоров на безвозмездное выполнение работ (оказание услуг);
- доходы от реализации заготовленных дикорастущих плодов, ягод, орехов, грибов и других пригодных для употребления в пищу лесных ресурсов;
- доходы от продажи жилых домов, квартир, комнат, садовых домов или долей в них, а также транспортных средств, которые использовались в предпринимательской деятельности. Освобождение от НДФЛ действует, если такое имущество находилось в собственности предпринимателя в течение минимального срока;
- некоторые виды подарков в денежной и натуральной формах;
- суммы, полученные из бюджета на возмещение затрат (части затрат) на уплату процентов по займам (кредитам);
- единовременная помощь на бытовое обустройство начинающему фермеру, выплаченная за счет бюджетных средств после 1 января 2012 года.
Как заполнить декларацию 3-НДФЛ
Есть несколько важных моментов, о которых нужно знать:
- Отчет 3-НДФЛ можно заполнить ручкой или распечатать на принтере. Никакие исправления, подчистки и корректировки не допускаются. При распечатке бланка нельзя деформировать штрих-код в верхнем левом углу.
- Если ИП заполняет бланк от руки, все цифры нужно выравнивать по левому краю. Если на компьютере — по правому.
- Показатели указывают в рублях и копейках. В полных рублях вносят только сумму налога. Если копеек менее 50, их отбрасывают. Если более 50 — округляют до полного рубля.
- Декларация 3-НДФЛ заполняется от обратного: сначала идет приложение, затем разделы, и последним заполняют титульный лист. Так нужно потому что данные из приложения затем вписывают в разделы 1 и 2.
- После внесения данных в бланк все страницы последовательно нумеруют.
Срок представления декларации
Согласно п. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, то есть за 2021 год ИП должен представить форму 3-НДФЛ не позднее 4 мая 2022 года (с учетом переноса выходных и праздничных дней).
В случае нарушения срока представления декларации по форме 3-НДФЛ индивидуальный предприниматель будет привлечен к ответственности.
Объективная сторона налогового правонарушения, ответственность за которое установлена п. 1 ст. 119 НК РФ, выражается в непредставлении в определенный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета.
Санкция указанной нормы предусматривает взыскание штрафа в размере 5 % не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, определенного для ее представления, но не более 30 % названной суммы и не менее 1 000 руб.
Следовательно, при непредставлении налогоплательщиком декларации по форме 3-НДФЛ моментом начала рассматриваемого налогового правонарушения считается ближайший следующий за 30 апреля рабочий день соответствующего календарного года. Пункт 1 ст. 119 НК РФ не содержит четкого указания на момент окончания данного налогового правонарушения.
В связи с этим следует определять количество полных и неполных месяцев для расчета штрафных санкций, установленных п. 1 ст. 119 НК РФ, со дня, предусмотренного НК РФ для представления налоговой декларации по форме 3-НДФЛ, и до даты составления акта налоговой проверки с учетом обстоятельств, смягчающих ответственность за совершение налогового правонарушения, в случае их заявления (Письмо ФНС России от 24.11.2021 № ЕА-4-15/16364@).
Возьмем следующие условия для примера. Сидоров А.Ю. является индивидуальным предпринимателем на ОСН. За 2020 год он получил доход в сумме 370 тысяч рублей, из которых в I квартале – 70 тысяч рублей, во II квартале – 80 тысяч рублей, в III квартале – 120 тысяч рублей, в IV квартале – 100 тысяч рублей.
Его расходы составили 120 тысяч рублей, из которых в I квартале – 30 тысяч рублей, во II квартале – 20 тысяч рублей, в III квартале – 40 тысяч рублей, в IV квартале – 30 тысяч рублей. Все расходы он может подтвердить документально.
Сидоров А.Ю. является отцом двоих детей.
Сколько Сидоров А.Ю. должен уплатить НДФЛ в бюджет и как заполнить пункт 2 Раздела № 1, Расчет к Приложению 3.
Примечание: коронавирусные льготы в отношении отмены уплаты НДФЛ за II квартал 2020 года не учитываем. Об этом скажем чуть дальше.
Для установки данной программы на компьютере должна быть операционная система Windows 7, Windows 8 или Windows 10, свободное пространство на диске не менее 14,5 Мб и мышь Microsoft Mouse. Работа программы на операционных системах Windows XP или Vista возможна, но техническая поддержка этих систем не осуществляется. К компьютеру также должен быть подключен принтер. Алгоритм установки:
- скачать установочный файл программы с сайта ФНС — там всегда размещена последняя версия программы;
- запустить установку — запуск необходимо осуществлять под учётной записью администратора, на компьютере обязательно должны быть установлены русские региональные стандарты;
- в первом появившемся окне приветствия нажать кнопку «Далее»;
- во втором окне (Лицензионное соглашение) выбрать «Принимаю» и затем нажать «Далее»;
- в окне «Выбор папки для установки» выбрать папку на компьютере, в которой будет находиться программа (по умолчанию устанавливается в папку Program Files (x86), а также установить флажок для выбора доступа к программе «Для всех пользователей» или «Только для меня»;
- в последнем окне «Установка модуля печати» выбрать «Далее» и после установки нажать «Закрыть».