Налоговый учет расходов на рекламу

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Налоговый учет расходов на рекламу». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

При расчете налога на прибыль затраты на рекламу включаются в состав прочих расходов (пп. 28 п. 1 ст. 264 НК РФ). Порядок учета рекламных расходов прописан в п. 4 ст. 264 НК РФ. Такая норма предписывает разделять рекламные расходы на нормируемые и ненормируемые.

Еще один нюанс: в арбитражной практике появился новый подход к отражению расходов на рекламу на транспорте

В списке ненормируемых (а значит, учитываемых в полном объеме) расходов содержатся расходы на наружную рекламу.

Согласно п. 1 ст. 19 Закона о рекламе распространение наружной рекламы осуществляется с использованием щитов, стендов, строительных сеток, перетяжек, электронных табло, проекционного и иного предназначенного для проекции рекламы на любые поверхности оборудования, воздушных шаров, аэростатов и иных технических средств стабильного территориального размещения (далее – рекламные конструкции), монтируемых и располагаемых на внешних стенах, крышах и иных конструктивных элементах зданий, строений, сооружений или вне их, а также остановочных пунктов движения общественного транспорта.

Если реклама размещена на общественном транспорте, относятся ли расходы на ее производство к нормируемым?

Ненормируемые рекламные расходы — это:

• расходы на рекламные мероприятия через СМИ — в том числе объявления в печатных изданиях, передачи по радио и телевидению, — информационно-телекоммуникационные сети, при кино- и видеообслуживании;
• расходы на световую и иную наружную рекламу, включая изготовление рекламных стендов и рекламных щитов;
• расходы на участие в выставках, ярмарках, экспозициях;
• расходы на изготовление рекламных брошюр и каталогов, которые содержат информацию о реализуемых товарах, выполняемых работах, оказываемых услугах, товарных знаках и знаках обслуживания, о самой организации;
• расходы на уценку товаров, которые полностью или частично потеряли свои первоначальные качества при экспонировании.

Нормируемые расходы — это все остальные затраты на рекламу, которые не вошли в список ненормируемых расходов.

Примеры спорных рекламных расходов

Вид рекламного расхода	В чем проблема	Позиция Минфина и ФНС	Позиция судов
Реклама на транспорте, в том числе в метро	Можно ли при расчете налога на прибыль отнести рекламу на транспорте к наружной и не нормировать?	Так как реклама на транспорте не относится к наружной рекламе, такие расходы нужно нормировать (письма Минфина России от 02.11.2005 № 03-03-04/1/334, от 20.04.2006 № 03-03-04/1/361)	Реклама на транспортных средствах считается наружной, расходы на нее не нормируются (Определение ВС РФ от 30.05.2019 № 305-ЭС19-4394)
Участие в выставках, ярмарках, экспозициях	Пункт 4 ст. 264 НК РФ не уточняет, можно ли учесть в качестве ненормируемых рекламных расходов затраты, например, на дегустацию, распространение печатной продукции, охрану	К расходам на участие в выставках следует относить только оплату вступительных взносов, разрешений и прочего для участия в подобных мероприятиях. Остальные затраты относятся к «иным видам» рекламы — в частности, расходы на дегустацию и раздачу сувенирной продукции — и подлежат нормированию (письма Минфина России от 04.08.2010 № 03-03-06/1/520, УФНС России по г. Москве от 19.11.2004 № 26-12/74944)	К ненормируемым рекламным расходам относятся все затраты, которые связаны с организацией и проведением выставки (постановление ФАС Волго-Вятского округа от 13.01.2005 № А43-1729/2004-32-152)
Создание логотипа компании	Может ли организация учесть затраты на разработку логотипа в качестве рекламных расходов? Цель создания логотипа — привлечь внимание к компании, ее товарам, работам, услугам	Позиция Минфина: затраты на создание логотипа относятся к рекламным расходам (письмо Минфина России от 12.09.2014 № 03-03-06/1/45762). Так как расходы на изготовление логотипа не прямо поименованы в составе ненормируемых рекламных расходов, а также об этом прямо не сказано в письме Минфина, то такие расходы нормируются. Позиция ФНС: расходы на изготовление логотипа следует относить к ненормируемым рекламным расходам (информация на сайте ФНС РФ)	Организация вправе использовать логотип без соответствующей регистрации, достаточно заключить договор на его создание. Поэтому логотип нельзя признать нематериальным активом, а расходы на его создание учитываются как рекламные расходы (постановление ФАС Московского округа от 22.06.2009 № А40-41784/08-98-123)
Специальная выкладка товаров в торговых залах	Можно ли рассматривать в качестве рекламы применение специальных технологий выкладки товаров, направленных на привлечение внимания покупателей?	В качестве услуг по рекламе могут рассматриваться услуги по договору, цель которого — действия исполнителя, направленные на привлечение внимания потенциальных покупателей к товарам заказчика путем применения специальных технологий выкладки товара. Такие рекламные расходы нормируются (письмо Минфина России от 03.09.2021 № 03-03-06/1/71382)	Такие затраты можно считать нормируемыми рекламными расходами (постановления АС Уральского округа от 10.06.2016 № Ф09-4959/16, ФАС Московского округа от 06.04.2011 № КА-А40/2665-11)
СМС-рассылка	При таком виде рекламы информация о товарах, работах, услугах, отправляется на конкретные телефонные номера. Соблюдается ли в этом случае такой признак рекламы, как предназначенность для неопределенного круга лиц?	Информация, которую компания направляет потребителям через СМС-сообщения, может быть признана рекламой. Такие рекламные расходы нормируются (письмо Минфина России от 28.10.2013 № 03-03-06/1/45479)	СМС, которые содержат сведения о товарах, работах, услугах, мероприятиях организации, могут быть признаны рекламой. Для этого информация в СМС-рассылке должна носить обобщенный характер и формировать интерес к объекту рекламирования не только у лица, на чей номер отправляется сообщение, но и у иных лиц. Тогда такая информация не будет носить персонализированный характер, даже если в сообщении указаны имя и отчество абонента (решение АС Нижегородской области от 30.08.2018 № А43-21964/2018, постановления ФАС Уральского округа от 10.03.2010 № Ф09-1350/10-С1, Второго ААС от 11.02.2019 № А82-14249/2018, Седьмого ААС от 19.03.2019 № А45-36664/2018)
Адресная почтовая рассылка	Считается ли рекламой почтовая рассылка по адресной базе данных потенциальных потребителей?	Если компания отправляет рассылку на конкретные адреса, при этом не указывает Ф.И.О. конкретного получателя, она будет считаться рекламой, а расходы на нее — нормируемыми (письмо Минфина России от 04.07.2013 № 03-03-06/1/25596)	—

Создание резерва по сомнительным долгам

Кроме фактически осуществленных расходов налогоплательщики могут уменьшать налоговую базу по налогу на прибыль на сумму начисленных резервов, например, по сомнительным долгам. Порядок учета таких расходов указан в статье 266 НК РФ.

Суммы отчислений в резервы по сомнительным долгам учитываются в составе внереализационных расходов в последний день отчетного (налогового) периода, кроме расходов по формированию резервов по долгам организации, образовавшимся в связи с невыплатой процентов.

Начисления в резерв производятся после инвентаризации дебиторской задолженности в следующем порядке. В резерв включается:

• полная сумма сомнительной задолженности со сроком возникновения свыше 90 дней;
• 50% суммы сомнительной задолженности со сроком возникновения от 45 до 90 дней включительно.

Сомнительная задолженность со сроком до 45 дней в формировании резерва не участвует.

В расходах можно учесть не всю сумму начисленного резерва, а только в пределах 10% суммы выручки от реализации, рассчитываемой в соответствии со статьей 249 НК РФ.

Виды используемых нормируемых расходов

При возникновении у предприятия расходов, относящихся к нормируемым, учет осуществляется особенно тщательно. Верность расчетов исключает занижение налога на прибыль. Ряд расходов встречаются практически у всех предприятий.

Вид расходов	Размер нормы расхода
Пенсионное и личное страхование наемных работников	12% от фонда оплаты труда
Медицинское страхование работников	6% от фонда оплаты труда
Замена бракованных периодических изданий	7% от стоимости тиража
Убыль печатной продукции	10% от стоимости тиража
Отдельные виды рекламы	1% от суммы выручки
Представительские нужды	4% от фонда оплаты труда
Резервы по сомнительным долгам	Ст. 266 НК РФ

Резервы по сомнительным долгам

Кроме фактически осуществленных расходов налогоплательщики могут уменьшать налоговую базу по налогу на прибыль на сумму начисленных резервов, например, по сомнительным долгам. Порядок учета таких расходов указан в ст. 266 НК РФ .

Порядок формирования резервов по сомнительным долгам банками и страховыми организациями не рассматривается.

Сомнительным долгом признается дебиторская задолженность, возникшая только в результате реализации товаров (работ, услуг), не погашенная в сроки, установленные в договоре, и не обеспеченная залогом, поручительством или банковской гарантией. До 1 января 2006 г. сомнительным долгом признавалась любая задолженность перед налогоплательщиком, если она не погашена в сроки, установленные в договоре, и не обеспечена залогом, поручительством, банковской гарантией. Соответствующие поправки в Налоговый кодекс внесены Федеральным законом от 06.06.2005 N 58-ФЗ.

Суммы отчислений в резервы по сомнительным долгам учитываются в составе внереализационных расходов в последний день отчетного (налогового) периода, кроме расходов по формированию резервов по долгам организации, образовавшимся в связи с невыплатой процентов .

О правилах формирования резерва читайте в статье «Резерв по сомнительным долгам: создание и использование» // РНК, 2007, N 1-2. — Примеч. ред.

Начисления в резерв производятся после инвентаризации дебиторской задолженности в следующем порядке. В резерв включается:

• полная сумма сомнительной задолженности со сроком возникновения свыше 90 дней;
• 50% суммы сомнительной задолженности со сроком возникновения от 45 до 90 дней включительно.

Сомнительная задолженность со сроком до 45 дней в формировании резерва не участвует.

Учет нормируемых расходов в целях налогообложения

 Основные виды нормируемых расходов (НР) и принципы их учета

 Возможности совмещения бухгалтерского и налогового учета НР. Применение требований ПБУ 18/02 при учете НР. Общие правила документального оформления НР. Формирование регистров бухгалтерского и налогового учета НР

•  Командировочные расходы
•  Отражение в бухгалтерском учете. Налог на прибыль, НДС, НДФЛ, ЕСН и страховые взносы в ПФР и ФСС РФ по командировочным расходам
•  Расходы на рекламу

 Понятие рекламы в соответствии с Федеральным законом «О рекламе». Виды рекламы. Нормируемые и ненормируемые расходы на рекламу. Особенности отражения нормируемых рекламных расходов в бухгалтерском и налоговом учете. Налог на прибыль, НДС. Учет «входного» НДС по нормируемым расходам на рекламу и пр.

 Представительские расходы

 Признание представительских расходов в целях исчисления налога на прибыль. Расходы, которые не могут быть отнесены к представительским. Оформление и отражение в учете представительских расходов. Особенности учета отдельных видов расходов. НДС, НДФЛ, ЕСН по представительским расходам.

1.  Арбитражная практика
2.  Расходы на обязательное и добровольное страхование работников и имущества
3.  Виды и формы договоров страхования: особенности бухгалтерского и налогового учета расходов на различные виды страхования. Налогообложение по страховым договорам
4.  Расходы на НИР и ОКР
5.  Расходы на создание новой или усовершенствование производимой продукции, на формирование фондов НИР и ОКР: состав и порядок признания. Льгота по НДС
6.  Бухгалтерский и налоговый учет расходов на компенсацию за использование в служебных целях личного автотранспорта работников, а также за использование другого имущества в производственных целях
7.  Нормы естественной убыли и технологические потери
8.  Бухгалтерский и налоговый учет, документальное оформление. Бухгалтерский и налоговый учет потерь от недостачи и (или) порчи при хранении и транспортировке МПЗ

•  Нормирование процентов по долговым обязательствам. Определение предельного уровня процентов: с использованием долговых обязательств, выданных на сопоставимых условиях; с использованием ставки ЦБ РФ
•  Иные нормируемые расходы, относимые гл. 25 НК РФ к прочим расходам на производство и реализацию
•  Нормирование убытка, принимаемого в качестве расхода для целей налогообложения
•  Типичные ошибки в признании нормируемых расходов для целей налогообложения и их отражении в учете
• 28)Отчетность МОЛ о наличии и движении товаров.
• Поставщики при отгрузке товара в адрес оптовых организаций выписывают след.документы:
• — коммерческие: счет-фактура, спецификация
• — транспортные: ТТН, коносамент
• -расчтеные(платежные): платежные поручения, чеки.

Порядок приемки товаров и ее документальное оформление зависит от места приемки, характера приемки, наличия или отсутствия сопроводительных документов и т.д. Если приемка осуществляется на складе поставщика, то МОЛ получает товар по доверенности, которая подтверждает право на получение товара от имени покупателя.

После того как товар доставлен в торговую организацию МОЛ предъявляют в бухгалтерию товары и сопроводительные документы. В книге учета доверенности ставится отметка о том, что товар по доверенности получен. Если приемка товара осуществляется на территории покупателя, то руководитель приказа назначает комиссию или МОЛ ответственных за приемку товара.

Приемка товаров осуществляется по количеству.

в случае покупателя товар без сопроводительных документов их принимает комиссия, к-я составляет «акт о приемке товара поступившего без счета поставщика» (Ф№ ТОРГ-4)акт составляется в 3-х экземплярах 1 передается в бухгалтерию, 2-й остается у МОЛ, 3-ий направляется поставщику с просьбой срочно выслать документы.

Основным документом, позволяющим контролировать движение товарно-материальных ценностей и остатков товаров в организациях торговли, а также одновременно следить за наличием и правильностью оформления первичных оправдательных документов, является товарный отчёт (форма ТОРГ?29).

В товарном отчёте оформляются результаты за один или за несколько дней работы; он является основанием для ведения бухгалтерских записей. При использовании в учёте продажной цены товаров стоимость списанных реализованных товаров по товарному отчёту должна быть равна сумме полученной выручки, которая отражена в кассовой книге.

Нумеруются товарные отчёты последовательно с начала и до конца года с первого номера.

Товарные отчёты материально ответственных лиц, приступивших к работе в течение года, нумеруются с начала их работы.

Товарные отчёты в оптовых организациях могут содержать сведения об остатках, приходе и расходе товаров не только в стоимостном, но и количественном выражении. Кроме того, остатки, приход и расход могут указываться не только в целом, но и по каждому наименованию товаров.

При большом документообороте материально ответственные лица по решению администрации организации могут составлять сопроводительный реестр сдачи документов (ф.

№ ТОРГ-31), в котором в предметной части отражают приходные и расходные документы с указанием их даты и номера, наименования поставщика и получателя, количество листов документов по каждому поставщику или покупателю и в целом по реестру.

Сопроводительный реестр составляется в двух эк��емплярах на приходные и расходные документы по операциям за отчётный период. Первый экземпляр с приложенными к нему документами под расписку передаётся в бухгалтерию. Второй экземпляр остаётся у материально ответственного лица.

Обнаруженные при проверке в реестре ошибки исправляют с обязательным подтверждением исправлений материально ответственного лица. Поскольку в сопроводительном реестре остатки, приход и расход товаров не указывают, то это ослабляет контроль за сохранностью и усложняет управление товарными запасами.

Учет продажи товаров со скидкой, в т.ч. по дисконтным картам

Скидку от первоначальной цены можно осущ на любую сумму, но при этом необходимо учитывать, что при отклонении цены более чем на 20% в сторону увелич. илисниж. от уровня цен по идентичным товарам. Нал органы могут правильность изменения цен по сделкам.

БУ скидок зависит от момента предоставлен скидки и цены товара по которой он отражен в БУ (покупной или продажной). Если учет товаров ведется по покупной ст-ти то проводка Дт62 Кт90 отражается на выручку с учетом скидки.

1. Фактич предоставление скидки отраж в БУ спец проводкой лишь тогда, когда учет реализуемых товаров ведется по продажным ценам в этом случае предоставленая скидка сторнируется проводкой Дт41 КТ42
2. До введения дисконтных карт торговая орг-ия должна разработать систему документооборота и БУ по дисконтным картам и утвердить их в УП
3. Учет расчетов с использованием банковских карт

При продажи товаров покупателем с оплатой по банковским картам торговая организация заключает договор с банком, в котором указывается порядок авторизации карт, обеспечение организации необходимыми техническими средствами в условных расчетов и т.д.

Из денежных средств списана со счетов покупателей и подлежащий к перечислению на расчетный счет организации, банк удерживает торговую уступку.

При расчетах используют банковские карты организации обязана принять контрольно-кассовую технику.

Выручка от продажи товаров принимается к бухг. учету в сумме дебиторской задолженности, т.к. на момент продажи товаров денежные средства на расчетный счет еще не поступили. Расходы по оплате услуг банка списывается в Дт счет 91.

• 1.Призвана выручка от продажи товаров оплаченых с исп-ем банковской карты Д57 К90
• 2.Списана фактическая себестоимость проданных товаров Д90 К41
• 3.НДС Д90 К68
• 4.Поступила на расчетный счет оплата товаров за вычетом торговой уступки Д51 К57
• 5.Отражено удержание торговой уступки Д 91 К57
• Продажа товаров в кредит
• Порядок реализации товаров длительного пользования в кредит регулируется правилами продажи гражданам товаров длительного пользования в кредит.

По товарам, не относящимся к товарам длительного пользования, правила продажи устанавливает сам магазин. Продажа товаров производится по ценам, действующими на день продаж и без пересчета при последующим изменении цен на эти товары.

С покупателей в пользу торгового предприятия взимаются % с суммы предоставленного кредита, размер которого устанавливается предприятием самостоятельно с учетом действующих ставок за банковский кредит.

Сумма рассрочки не должна превышать следующих размеров з/пл:

Рассрочка платежа	Размер з/пл
На 6 мес На 12 мес На 24 мес На 36 мес На 48 мес На 60 мес	2 мес 4 мес 8 мес 12 мес 18 мес 24 мес

Расходы на рекламу: распознать и учесть

1. Какие расходы признаются расходами на рекламу.

2. Как отразить рекламные расходы в налоговом и бухгалтерском учете.

3. В чем особенности учета отдельных видов рекламных расходов.

Производить качественную, конкурентоспособную продукцию (товары, работы, услуги) для успешного ведения бизнеса, к сожалению, недостаточно: нужно еще и продать ее. А чтобы продать товар, потенциальные покупатели, как минимум, должны знать о нем и быть заинтересованы в приобретении. Ключ к решению этой задачи – реклама.

Сейчас рекламируются все и самыми разными способами, размещая рекламные материалы в журналах, на телевидении, в интернете, на транспорте, проводя конкурсы с призами, распространяя листовки, каталоги, и т.д. Видов рекламы множество, и с каждым годом их становится все больше.

Как же бухгалтеру определить: какие расходы могут быть отнесены к рекламным, а какие нет? можно ли учесть расходы на рекламу в целях налогообложения и как это сделать? Выясним в этой статье.

Затраты на рекламу учитываются в составе прочих расходов

В соответствии с подп. 28 п. 1 ст. 264 НК РФ рекламные расходы следует относить в состав прочих расходов, которые связаны с производством и реализацией. При этом они, согласно п. 1 ст. 318 НК РФ, являются косвенными. В зависимости от метода начисления момент признания таких расходов будет отличаться:

• Если юридическое лицо пользуется в бухучете методом начисления, то расходы на рекламу следует относить к прочим в том отчетном либо налоговом периоде, в котором они произведены. Момент фактической оплаты (в любой форме) здесь значения не имеет (п. 1 ст. 272 НК РФ).
• Если применяется кассовый метод, то расходы на рекламу следует признавать после того, как произведена фактическая оплата (п. 3 ст. 273 НК РФ).

Отдельно стоит указать, что если рекламные расходы обусловлены оплатой услуг сторонних компаний, то их можно учесть 2 различными способами:

• на момент предъявления документов, на основании которых следует произвести расчеты (счет-фактура и акт выполненных работ);
• на последний день отчетного либо налогового периода.

Оба варианта правомерны в соответствии с п. 7.3 ст. 272 НК РФ, что подтверждено в письме Минфина России от 29.03.2010 № 03-03-06/1/201.

Нормирование процентов по займам и кредитам

Проценты по долговым обязательствам обычных сделок учитываются в полном объеме. Нормирование расходов предусмотрено для контролируемых сделок и договоров между взаимозависимыми лицами. В составе расходов учитываются размер фактической процентной ставки по договору либо ключевой ставки ЦБ РФ при превышении величины норматива. Порядок учета определен в ст. 269 НК РФ.

При наличии у предприятия контролируемых или неконтролируемых сделок порядок списания расходов определяются самостоятельно. Учет расходов в налогообложении зависит от метода учета. При кассовом методе включение в состав производится в момент оплаты, при начислении – в последний день отчетного периода.

Налог на прибыль: нормируемые и ненормируемые расходы на рекламу

Рекламные расходы при расчете прибыли могут быть учтены в полном объеме в случае, если они есть в перечне из п. 4 ст. 264 НК РФ. Если произведенных затрат на рекламу там нет, они принимаются к учету в сумме, равной 1% от объема выручки.

В бухгалтерском учете рекламные издержки списываются в полном объеме. Если сумма нормируемых затрат больше 1% от выручки, между налоговым и бухгалтерским учетом образуются временные разницы.

Ненормируемые рекламные расходы – те, которые относятся к рекламе во всех случаях и не могут быть расценены как иные. Закон «О рекламе» и Налоговый кодекс РФ (абзацы 2–4 п. 4 ст. 264) приводят закрытый перечень таких расходов.

1. Затраты на мероприятия по рекламе, для которых используются средства массовой информации:
   • объявления в печатных изданиях;
   • радиопередачи;
   • телевизионные передачи;
   • интернет;
   • другие коммуникационные средства.

Затраты на рекламу в СМИ могут трактоваться достаточно широко, к ним относят такие показатели, как:

• стоимость эфирного времени;
• оплата за создание и размещение рекламного ролика;
• зарплата рекламного агента и др.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Созданный рекламный продукт, если он будет существовать и действовать определенное время, становится нематериальным активом, а значит, будет иметь первоначальную балансовую стоимость и подвергаться амортизационным отчислениям в течение всего срока использования.

Затраты на наружную рекламу, к которой относят:

• рекламные стенды;
• щиты;
• баннеры;
• растяжки;
• световые панели и табло;
• воздушные шары, аэростаты и др.

ВНИМАНИЕ! В состав этих расходов полностью включаются не только траты на саму рекламную информацию, но и на ее носитель. Если носитель принадлежит фирме, значит, является ее активом, со стоимости которого списывается амортизация.

Средства для участия в выставочных мероприятиях, таких как:

• ярмарки;
• экспозиции;
• выставки-продажи;
• демонстрационные витрины и т.п.

ВАЖНАЯ ИНФОРМАЦИЯ! В рамках этих мероприятий расходы на вступительные взносы, оформление разрешений, изготовление брошюр и каталогов, оформление витрин и демонстрационных комнат не нормируются, тогда как затраты, связанные с участием, но необязательные, например, раздача сувениров, дегустация, рассылка рекламных изданий и т.п., подлежат нормированию.

Налоговая инспекция пристально следит за включением или исключением расходов в базу налога на прибыль. Во избежание налоговых споров следует строго соблюдать требования к обоснованию ненормируемых рекламных расходов:

• затраты должны осуществляться именно на рекламу, то есть деятельность должна быть строго информационной и не иметь конкретных адресатов;
• нужно иметь подтверждающие рекламное использование информации первичные документы.

НАПРИМЕР. Приведем несколько спорных моментов отнесения расходов к ненормируемым:

1. Фирма создала свой сайт и размещает на нем рекламу своих товаров. Расходы на создание сайта признаются рекламными в полном объеме. А вот расходы на создание и работу интернет-магазина, даже если он будет содержать рекламную информацию, относятся к «прочим, связанным с реализацией».
2. Мебельная фирма принимает участие в выставке-продаже, для чего оборудовала демонстрационную спальню. Помимо мебели, принадлежащей фирме, в оформление вошли и другие предметы для создания уюта (скатерть, постельное белье, ваза и др.) Затраты на их приобретение и доставку можно отнести к ненормируемым рекламным расходам.
3. Фирма-производитель кондитерских изделий устраивает дегустацию. Девушки в фирменных костюмах с логотипом фирмы угощают посетителей печеньем и раздают им рекламные листовки. Затраты на печать листовок – ненормируемые, а на фирменную одежду и дегустационные образцы – нет.
4. Фирма провела тренинг по грамотному рекламированию своего товара, правилам вручения образцов клиенту и т.п. Расходы на проведение тренинга не относятся к рекламным.

Итак, база по налогу на прибыль уменьшается на сумму трат по ненормируемым расходам полностью, а по нормируемым – в размере 1% от выручки за данный период. Чтобы признать такие расходы рекламными, их нужно подтвердить документально. Такими подтверждениями могут быть:

• годовые или квартальные планы рекламных кампаний;
• смета расходов на ту или иную рекламную акцию;
• документы на приобретение и/или списание материальных активов, имеющих отношение к рекламной деятельности;
• эфирные справки (при размещении рекламы в эфире).

В состав рекламных расходов входит и НДС. Его сумму можно списать при соблюдении условий вычета:

• оплаченная реклама должна иметь отношение к облагаемой НДС деятельностью (так, с социальной рекламы вычесть НДС не получится, в отличие от коммерческой);
• правильно оформленный счет-фактура.

Суммы НДС на рекламу не нормируются, даже если этот налог входит в состав нормируемых рекламных затрат.

Представительские расходы в 2021 году

Нынешняя реальность такова, что достаточно трудно прогнозировать доход от рекламных мероприятий. «Попасть в цель» с первого раза практически невозможно.

Похожая статья: Как произвести впечатление на деловой встрече

Еще несколько лет назад можно было дать рекламное объявление в газету и море звонков было обеспечено. Нынешняя ситуация такова, что «взрыв продаж» не обеспечивает никакая реклама.

Нужно методично и планомерно «нащупывать» привлекательные заголовки, формулировки. Понять, что же в итоге хочет получить клиент и правильно преподнести ему свой продукт.

Большинство информационных изданий ушло в интернет. Появилось много крупных агрегаторов по продаже товаров и услуг. Поэтому реклама в них размывается и не гарантирует привлечение клиентов.

Ключевой показатель эффективности (KPI) — доля рекламных расходов (ДРР).

Доля рекламных расходов — это сумма рекламных расходов деленная на доход, к которому она привела. Этот показатель нужно рассчитывать по каждой площадке, где размещена Ваша реклама.

Также нужно рассчитывать этот показатель по всем тратам на рекламу ежемесячно, чтобы видеть динамику по разным периодам.

Формула расчета:

ДРР = (Расходы на рекламу / Доходы от рекламы) х 100%

Похожая статья: Секреты успешного бизнеса – 5 важных моментов

К рекламным расходам относятся:

• Оплата рекламного места;
• Зарплата маркетолога;
• Оплата консультанта по рекламе;
• Промоутеры;
• Расходы на сайт компании;
• Сувенирная продукция.

Пример расчета:

Компания «ХХХ» потратила на рекламу 100 тыс. руб. Это привело новых клиентов, доход от которых составил 2 млн. руб.

ДРР = (100 000 / 2 000 000) х 100 = 5%

Это означает, что фирма «ХХХ» израсходовала 5% на рекламу от своего дохода.

2 000 000 / 100 000 = 20 руб.

Это означает, что 1 рубль, потраченный на рекламу принес 20 рублей дохода.

Расходы на рекламную деятельность компании закладываются при составлении рекламного бюджета.

На практике выделяют следующие методы определения рекламного бюджета:

1. Метод исчисления исходя из финансовых возможностей. Это определенная сумма в год на рекламу, которую предприятия могут выделить с учетом анализа всех остальных затрат. Минус данного метода в затруднении организации рекламной деятельности предприятия с учетом неопределенности уровня сбыта товаров на рынке.
2. Метод определенного процента от продаж. Рекламные затраты рассчитываются в процентном отношении либо к сумме продаж, либо к цене товара. Такие расчеты не могут дать точных результатов оценки, которые нужно использовать при разработке рекламной стратегии.
3. Исторический метод. Компания определяет свои затраты на рекламу в зависимости от величины рекламного бюджета прошлого года. Принимая за основу уровень издержек на рекламу прошлого года и на анализ текущей ситуации, определяют рекламный бюджет нынешнего года. Можно также новый бюджет на рекламу сформировать, изменив расходы прошлого года на определенный процент.
4. Метод конкурентного паритета – использование бюджета рекламы на уровне затрат предприятий-конкурентов.
5. Метод исчисления из целей и задач. Он основывается на результатах проведения маркетинговых исследований, которые позволяют четко определить цель, задачи рекламы и средства для их решения. Но в любом случае сумма средств – это ориентированный размер бюджета рекламы
6. Разработка рекламного бюджета на основе планирования затрат. Это составление сметы расходов на различные запланированные мероприятия.

Прямые расходы на производство продукции – это часть расходов, связанных с производством и реализацией. НК дает организации возможность установить перечень прямых расходов самостоятельно. Необходимо лишь закрепить его в своей учетной политике для целей налогообложения.

Под прямыми расходами на производство продукции понимаются, в частности:

• материальные затраты (пп. 1 и пп. 4 п. 1 ст. 254НК РФ);
• расходы на оплату труда работников, которые заняты в процессе производства товаров, выполнения работы, оказания услуг, а также взносы во внебюджетные фонды с указанных расходов;
• суммы начисленной амортизации по основным средствам, которые используются при производстве товаров, работ, услуг.

Классификация расходов в налоговом учете по налогу на прибыль подразумевает разделение затрат по характеру, условиям осуществления и направлениям деятельности налогоплательщика на 2 группы (п. 2 ст. 252 НК РФ):

• расходы, связанные с производством и реализацией;
• внереализационные расходы.

Расходы, связанные с производством и реализацией, в свою очередь, делятся на (п. 2 ст. 253 НК РФ):

• материальные расходы;
• расходы на оплату труда;
• суммы начисленной амортизации;
• прочие расходы.

О том, что включают в себя материальные расходы, а также как они признаются в налоговом учете, расскажем в нашей консультации.

Рубрика “Вопросы и ответы”

Вопрос №1. В каком периоде учитываются рекламные расходы?

Затраты принимаются в том периоде, к которому относятся по условиям договоров. О получении услуги свидетельствуют документы первичного учета – акт, накладная и прочие.

Вопрос №2. Применяются ли нормы естественной убыли при списании просроченного товара?

В связи с отсутствием изменения свойств товара при истечении срока пользования нормы естественной убыли не применяются.

Вопрос №3. Как определяется расчетная база для списания представительских расходов?

В состав оплаты труда включаются все выплаты, полученные работниками по условиям договоров. Величина определяется в целом по предприятию.

Вопрос №4. Как списываются сверхнормативные расходы по предъявленному поставщиком НДС от суммы представительских расходов, не учтенных в календарном году.

Похожие записи:

• Когда День автомобилиста в 2022 году в России и его традиции
• Как оформить социальную карту жителя Московской области
• Что делать, если нет горячей воды: порядок действий и нюансы