Транспортный налог для юридических лиц в 2021-2022 г.

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Транспортный налог для юридических лиц в 2021-2022 г.». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Основные параметры расчёта налога – это налоговая база и налоговая ставка. Они не исключаются из формулы в любом случае. Остальные показатели дополняют её, если это нужно в конкретной ситуации.

Единый налоговый счет

С 1 января 2023 года каждому налогоплательщику (организации) будет открыт единый налоговый счет. Он предназначен:

• для поступления денежных средств, признаваемых единым налоговым платежом;

• для выполнения обязательств организации перед бюджетом.

На едином налоговом счете будет формироваться сальдо – разница между внесенным ЕНП и совокупной обязанностью налогоплательщика. Сальдо может быть:

• положительным (ЕНП больше совокупной обязанности);

• отрицательным (ЕНП меньше совокупной обязанности). Это тревожный знак, который говорит о задолженности организации перед бюджетом;

• нулевым (ЕНП равен совокупной обязанности).

IV. Распределение ЕНП

Отраженные по единому налоговому счету суммы налоговый орган самостоятельно засчитывает в счет исполнения плательщиком обязанностей по уплате конкретных налогов, страховых взносов в следующей последовательности, установленной п. 8 ст. 45 НК РФ:

1. недоимка – начиная с наиболее раннего момента ее выявления;
2. налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы – с момента возникновения обязанности по их уплате;
3. пени;
4. проценты;
5. штрафы.

Если на момент распределения суммы ЕНП недостаточно для покрытия всех налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, распределение производится в соответствии с приведенной последовательностью пропорционально суммам налоговых обязательств (п. 10 ст. 45 НК РФ).

Приведенная схема уплаты и распределения применяется к большинству платежей, предусмотренных НК РФ, но есть и исключения (см. п. 1 ст. 58 НК РФ). Вне состава ЕНП уплачиваются и учитываются налоговыми органами:

1. госпошлина (за исключением госпошлины, в отношении уплаты которой судом выдан исполнительный документ),
2. авансовые платежи по НДФЛ, вносимые иностранными гражданами, осуществляющими трудовую деятельность по найму в Российской Федерации на основании патента.

Данные платежи не входят в совокупную обязанность и не учитываются на едином налоговом счете (п. 2 ст. 11 НК РФ).

Могут уплачиваться не в составе ЕНП (на усмотрение плательщика):

1. налог на профессиональный доход,
2. сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов.

VI. Распоряжение положительным сальдо единого налогового счета

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, больше денежного выражения совокупной обязанности.

Налогоплательщик может претендовать на зачет или возврат суммы положительного сальдо в порядке, установленном ст. 78 и 79 НК РФ, которые также изложены в новой редакции. Как для зачета, так и для возврата необходимо заявление налогоплательщика.

Зачет возможен, в частности:

1. в счет исполнения обязанности другого лица по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и (или) процентов;
2. в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного налога (сбора, страхового взноса).

При этом после 1 января 2023 года налоговые органы не рассматривают заявления (п. 8 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ):

3. о возврате суммы излишне уплаченного (взысканного, подлежащего возмещению) налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа), поданные до 31 декабря 2022 года (включительно) налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, если в отношении таких заявлений до 31 декабря 2022 года (включительно) налоговым органом не принято решение о возврате денежных средств;
4. о зачете суммы излишне уплаченного (подлежащего возмещению) налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа), поданные до 31 декабря 2022 года (включительно) налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, если в отношении таких заявлений налоговым органом до 31 декабря 2022 года (включительно) не принято решение о зачете.

Отмена налоговых деклараций по транспортному и земельному налогам

С 2021 года для организаций отменена обязанность по представлению налоговых деклараций по транспортному и земельному налогам (п. 9 ст. 3 Федерального закона от 15.04.2019 № 63-ФЗ). Таким образом, налоговые декларации за период 2020 года и последующие налоговые периоды организации уже не сдают.

Налоговые органы продолжат прием налоговых деклараций в следующих случаях (письмо ФНС от 31.10.2019 № БС-4-21/22311@):

• при подаче уточненных налоговых деклараций за налоговые периоды, предшествующие 2020 году;
• при подаче уточненных налоговых деклараций, если первоначально налоговые декларации были представлены в течение 2020 года в случае реорганизации организации.

Кто обязан выплачивать авансовые платежи по транспортному налогу

Ежегодно выплачивать транспортный налог обязаны как юридические, так и физические лица, на которых зарегистрированы ТС, облагаемые транспортным налогом по статье 357 НК РФ. Различие между отчислением налога физическими лицами и юридическими лицами заключается в том, что за первых сумму сбора вычисляет налоговая служба, руководствуясь при этом данными ГИБДД, тогда как вторые вычисляют и уплачивают налог собственными силами.

Что касается авансовых платежей, то это требование распространяется исключительно на организации, в имуществе которых значатся транспортные средства, и не затрагивает граждан, обязанность которых перечислить всю сумму сбора сразу по получении налогового уведомления.

Авансы на транспорт различаются по регионам России, а есть и такие регионы, которые своими законами не признали авансовые платежи необходимыми, так что организации, зарегистрированные на их территории, оказались освобожденными от уплаты авансов.

Ответы на распространенные вопросы

Вопрос №1: Я просрочил АТН, мне начислили пени. Когда по закону положено их выплачивать?

Ответ: Вы можете оплатить пени вместе с отчислением АТН за след. отчетный период, или оплатите сразу после появления просрочек.

Вопрос №2: Слышал, что можно перечислить АТН на следующий после крайней даты день. Но позже я обнаружил начисленные мне пени, правомерно ли их начисление, и если нет, то как мне избежать начисления новых пеней?

Ответ: Действительно, если вы опоздали с платежом и не перечислили нужную сумму в крайний срок, вы можете отправить денежный перевод на следующий день, при этом к вам не будут применены штрафные санкции. Но вероятно, вы внесли оплату АТН, когда банком уже был закрыт счет для уплаты ТН за налоговый период, отсюда образовалась однодневная просрочка. Поэтому да, начисление вам пени было законным.

Вопрос №3: Какие существуют способы отправки декларации по авансовому платежу?

Ответ: Вы могли доставить его лично в налоговую службу по месту регистрации, отправить бланк заказным письмом или по электронной почте. Однако налоговые декларации по АТН были отменены, и вам нужно заполнить только один отчет по окончании года.

Вопрос №4: Автомобиль предприятия был снят с учета в течение НП, как платить АТН?

Ответ: Транспорт не был под наблюдением налоговой инспекции на протяжении некоторого промежутка времени, поэтому из общей суммы оплаты нужно будет отнять все те месяцы, пока машина не состояла на учете. Воспользуйтесь формулой:

(НБ х СТН х N/3) : 4, где НБ — налогооблагаемая база, СТН — ставка ТН, N — столько месяцев ТС было оформлено на юрлицо.

Вопрос №5: Можно ли уменьшить сумму ТН, зарегистрировав ТС по местонахождению одного из филиалов компании, который располагается в регионе с очень низкой ставкой ТН?

Ответ: Да, это разрешено законом. Однако не стоит специально для этих целей открывать филиалы в регионах с низкой ставкой ТН. Конечно, если в организации числится много автомобилей, это целесообразно. Тем более, что филиалом признается подразделение со стационарными рабочими местами, рассчитанными на срок более месяца, т.е. это мог бы быть всего один сотрудник. Но, налоговые службы станут искать доказательства того, что регистрация ТС — фикция, и что он не применяется по месту регистрации. Поэтому не стоит увлекаться таким видом экономии.

Вопрос №6: Нужно ли после регистрации транспорта в ГИБДД дополнительно оповещать об этом ИФНС?

Ответ: Нет, в этом нет необходимости. ГИБДД или Ростехнадзор сообщат об этом в налоговые службы.

Вопрос №7: Как платить транспортный налог, когда произошла перерегистрация транспорта с одного места на другое?

Ответ: ТН за месяц, когда ТС было принято на учет в другом месте, платится в том месте, где ТС числилось первого числа месяца. Т.е. по новому месту уплачивать ТН надо начинать со следующего месяца. Коэффициент, используемый для расчета платежа, равняется кол-ву полных месяцев, когда авто стояло на учете в одном регионе, деленное на кол-во месяцев в расчетном периоде. Месяц перерегистрации учитывается как полный.

Рассматриваемый вид налога относится к региональным, поэтому субъекты РФ имеют право самостоятельно устанавливать ставки, особенности расчета и платежей. Однако существуют определенные пределы этих полномочий.

Налоговая база для каждого транспорта определяется индивидуально.

К ней можно отнести:

• мощность двигателя, указываемую в лошадиных силах. Если она приведена в кВт, то придется преобразовать до нужного значения. Для этого существует обычная формула: мощность в л.с.= мощность в кВт*1,35962. То, что, получилось, округляем до сотых долей.
• валовая стоимость регистровых тонн (применяется для буксируемых водных средств);
• статистическая тяга по паспорту для реактивного двигателя (учитывается в килограммах силы и применяется для воздушного транспорта, работающего на реактивном двигателе);
• единица т/с – для оставшихся средств.

Все перечисленные показатели берутся из паспортов на технику. Если их нет, мощность придется выяснять путем проведения экспертизы. Проведение экспертизы оговорено в ст. 95 Налогового кодекса.

Подробнее про авансовые платежи

Процедуру уплаты налога или сбора регламентирует статье 58 Налогового кодекса (НК). Часть 1 этой статьи гласит, что налог уплачивают единовременно, одной суммой. Однако закон допускает предварительную оплату в течение периода, за который начисляют сумму налога. Она носит название «авансовый платеж».

Российское законодательство предусматривает случаи, в которых вносить аванс обязательно. Например, это налог на доходы физлиц для иностранцев, работающих в Российской Федерации, или налог на прибыль юридического лица. По транспортному налогу платить предварительно не нужно. Однако собственник авто может сделать это по собственной инициативе.

Причинами такого порядка выполнения обязанности по внесению сборов выступают:

• Предположительное отсутствие средств в будущем году;
• Наличие свободных денег в настоящее время;
• Невозможность оплаты в установленный срок по другим обстоятельствам.

Как посчитать авансовый платеж по транспортному налогу

Авансовые платежи по транспортному налогу исчисляются по итогам отчетных периодов. Отчетными периодами признаются I, II и III кварталы (п. 2 ст. 360 НК РФ).

Сумма платежа определяется как ¼ произведения налоговой базы и налоговой ставки (п. 2.1 ст. 362 НК РФ). При этом учитываются так называемый коэффициент владения и повышающий коэффициент на дорогостоящие автомобили.

В общем виде формула расчета выглядит так:

АП = ¼ × НБ × НС × Кв × Кп,

где НБ — налоговая база (для автомобиля это мощность двигателя в лошадиных силах), НС — налоговая ставка, Кв — коэффициент владения, Кп — повышающий коэффициент.

Величину налоговой ставки также устанавливает субъект РФ, и она может не только существенно различаться по регионам, но и меняться от года к году.

Коэффициент владения определяется как отношение числа полных месяцев, в течение которых транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. Полным считается тот месяц, в котором право владения транспортом возникло до 15 числа или утрачено после 15 числа (п. 3 ст. 362 НК РФ).

Величина повышающего коэффициента зависит от средней стоимости и возраста авто. Конкретные значения коэффициента закреплены в п. 2 ст. 362 НК РФ.

С 2018 года для автомобилей стоимостью от 3 млн до 5 млн руб. не старше 3 лет применяется единый коэффициент 1,1.

Перечень автомобилей, являющихся дорогостоящими, обязан ежегодно публиковать Минпромторг.

Сумма авансовых платежей по транспортному налогу, начисленных по налоговый период 2019 года включительно, отражается в декларации, представляемой за год, как величина, уменьшающая до суммы, предназначенной к уплате за последний период года, общую сумму налога, начисленного за налоговый период. По итогам отчетных периодов никакая отчетность не сдается.

С налогового периода 2020 года декларирование транспортного налога для юрлиц отменено.

Как рассчитать размер платежа?

Порядок исчисления регулируется Налоговым кодексом РФ, а именно статьей 362 «Порядок исчисления суммы налога и сумм авансовых платежей по налогу». Юридические лица осуществляют расчет самостоятельно, а физические — на основании уведомления ФНС. Сумма авансового платежа рассчитывается исходя из того, что транспортный налог должен быть разделен на 4 части. Для расчета налога на одно транспортное средство используют следующую формулу:

АП = 1/4 х НС х ЛС х КВ х КП – НЛ, где:

• АП — это авансовый платеж;
• НС — налоговая ставка, принятая в регионе;
• ЛС — мощность двигателя в лошадиных силах;
• КВ — коэффициент владения транспортным средством;
• КП — коэффициент повышения;
• НЛ — налоговые льготы.

В зависимости от экономического состояния региона, местные власти выбирают форму оплаты транспортного налога юридическими лицами. Авансовый метод совершения платежей позволяет регулярно пополняться региональному бюджету, что способствует его постоянному поддержанию на приемлемом уровне. Так, в Московской области используется именно авансовый метод, в то время как в самой Москве предусмотрена одноразовая уплата налога по итогам налогооблагаемого периода. Для юридических лиц есть свои выгоды в авансовых платежах: они позволяют компаниям не изымать из своего актива слишком больших сумм, которые требуются для проведения одноразовой оплаты. В то же время — это дополнительная нагрузка на сотрудников бухгалтерии, занимающихся подсчетом размера авансовых платежей.

Как рассчитать авансовый платеж по транспортному налогу

Исчисление авансовых платежей и транспортного налога определено ст. 362 НК РФ. В ней указано, что налогоплательщики-организации производят самостоятельный расчет, а физические лица уплачивают налог на основании уведомления налогового органа.

Расчет налога производится за календарный год по каждому транспортному средству отдельно. Методика расчета — произведение налоговой ставки и базы по налогу. Авансовый платеж по транспортному налогу – это ¼ от суммы налога. Он рассчитывается за 1, 2, 3 кварталы. Налог по итогам года уплачивается в виде разницы рассчитанной суммы налога и уплаченных в бюджет авансов.

Налоговая база – это то, с чего собирается налог. По транспортному налогу базой являются технические характеристики транспортных средств, например мощность автомобиля. Весь перечень технических характеристик, участвующих в расчете налога, указан в ст. 359 НК РФ.

Ставки для расчета налога устанавливают регионы. При их разработке последние должны ориентироваться на ставки Налогового кодекса, поименованные в ст. 361 НК РФ. Основное требование – чтобы ставки регионов не превышали ставки НК более чем в 10 раз. Правильно определить ставку позволяет соответствующий сервис ФНС.

Пример расчета аванса по транспортному налогу

Организация с 2013 года владеет легковым автомобилем. Автомобиль зарегистрирован в Московской области. Налоговая база – 152 лошадиных силы. Ставка налога – 49 рублей за л.с.

Сумма налога за 2015 год:

152 л.с. x 49 рублей = 7448 рублей.

Сумма авансового платежа в 2015 году:

152 л.с. x 49 рублей х 1/4 = 1862 рубля.

По итогам расчета организация за 1, 2, 3 кварталы 2015 года уплатит авансы по 1862 рубля каждый. Сумма налога за год составит 1862 рубля.

Сроки уплаты авансов и налога будут зависеть от закона субъекта РФ. Например, в Москве для организаций не предусмотрена уплата авансовых платежей по транспортному налогу (п. 1 ст. 3 Закона г. Москвы от № 33 «О транспортном налоге»), налог перечисляется в срок до 5 февраля, следующего за годом, по которому он уплачивается. В Санкт-Петербурге организации перечисляют в бюджет авансовые платежи до 30 апреля, 31 июля, 30 октября (п. 2 ст. 3 Закона Санкт-Петербурга от № 487-53 «О транспортном налоге»), налог перечисляется до 10 февраля, следующего за годом, по которому он уплачивается.

Как правильно рассчитывается авансовый платёж?

Разберёмся как рассчитать авансовые платежи по транспортному налогу. АП по налогу за транспорт можно рассчитать и платить лишь на основании итогов отчётного срока. В множестве областей таковой срок наступает раз в год, однако, существуют случаи (как мы рассмотрели для Нижегородской области), когда уплачивать нужно поквартально три раза в год.

Согласно статье 362 Налогового Кодекса, платёжную сумму следует определять, как база, умноженная на ставку и разделённая на четыре. Такая формула учитывает ряд коэффициентов.

Общая формула включает такие показатели:

• база по налогу (отмечают как НБ);
• ставка (НС);
• показатель обладания (ПО);
• показатель повышения (ПП).

Сроки уплаты авансовых платежей по транспортному налогу

ТН является региональным налогом, поэтому некоторые особенности его уплаты определяют власти субъекта РФ соответствующим законом (ст. 356 НК РФ). В частности, для налогоплательщиков-организаций законом субъекта устанавливаются порядок и сроки уплаты налога, в том числе наличие/отсутствие обязанности и сроки (если обязанность установлена) внесения авансовых платежей по транспортному налогу.

Например, авансовая система уплаты действует в Московской области. В соответствии с п. 1 ст. 2 закона Московской области от № 129/2002-ОЗ, организации платят авансовые платежи не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Аналогичный по сути порядок предусмотрен подп. 1 п. 1 ст. 9 закона Нижегородской области от № 71-З, согласно которому уплата авансовых платежей по транспортному налогу производится в следующие сроки:

• за I квартал — 30 апреля;
• за II квартал — 31 июля;
• за III квартал — 31 октября.

В то же время регион может и не вводить авансовые платежи по транспортному налогу.

Похожие записи:

• УСН в 2023 году: обзор основных изменений
• ФНС привела примеры уплаты НДФЛ с зарплаты в 2023 году по новым правилам
• Внутренние переводы: оформляем правильно