Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Отдых за счет работодателя в 2022 году». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Стоимость санаторно-курортной путевки, приобретенной работодателем для своих работников и (или) членов из семей относится к доходам, не подлежащим налогообложению (п. 9 ст. 219 НК РФ). Но при одном условии: санаторно-курортная и оздоровительная организация, куда поедет «оздоравливаться» работник и его семья, должна располагаться на территории России. Причем такими организациями могут выступать не только санатории и профилактории, но и базы отдыха, пансионаты, а также оздоровительные или спортивные детские лагеря.
Страховые взносы на стоимость путевок
Вопрос с начислением страховых взносов на стоимость предоставленных работникам (или компенсированных им) путевок решается неоднозначно. Такие «выплаты» не предусмотрены в закрытом перечне выплат, которые не облагаются страховыми взносами.
По этой причине чиновники полагают, что стоимость путевок, оплаченная или компенсированная работникам, должна облагаться страховыми взносами. Причем независимо от источников финансирования оплаты путевок (т.е. даже в отношении путевок, финансируемых за счет ФСС России для работников, занятых на «вредных» работах). Такая позиция приводится, например, в письмах ФНС от 30.10.2017г. № ГД-4-11/22062@, Минфина РФ от 12.04.2018г. № 03-15-06/24316.
Но назвать эту позицию бесспорной нельзя. Ведь что является объектом обложения страховыми взносами? В частности, выплаты и иные вознаграждения в рамках трудовых отношений (подп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ). Путевка оплачивается работнику не за какие-нибудь «трудовые заслуги», поэтому соответствующие расходы работодателя нельзя считать элементом оплаты труда работников. Именно этот аргумент помогает организациям отстаивать в суде отсутствие обязанности по начислению страховых взносов (см. определения Верховного суда РФ № 303-КГ15-20158 от 19.02.2016г., № 309-КГ17-15716 от 03.11.2017г.).
Поэтому организациям, оплачивающим своим работникам путевки, нужно решать, будут они рисковать или нет. Безопаснее, конечно, включить стоимость оплаченных или компенсируемых путевок с базу для расчета страховых взносов.
Что касается путевок, приобретаемых для членов семьи сотрудников, то в отношении них ситуация благоприятнее. Поскольку с членами семьи работников у организации отсутствуют трудовые отношения, то стоимость путевок не должна облагаться страховыми взносами (письма Минфина России № 03-04-05/84723 от 19.12.2017г., № 03-04-06/48824 от 01.08.2017г., Минтруда России № 03-15-06/24316 от 12.04.2018г.).
Но стоимость путевок не облагается взносами при условии, если компания оплачивает их напрямую санаторию, другой оздоровительной организации или детскому лагерю (если путевка приобретается для ребенка). Если же компания компенсирует работнику стоимость путевки, приобретенной им самим на своего ребенка, например, в детский летний лагерь, то такую сумму проверяющие, вероятнее всего, признают «трудовой» выплатой. И доказывать обратное организации придется уже в суде.
Мне и так оплачивают отдых, это даже закреплено в моем трудовом договоре, что изменится?
Тот самый случай, когда предприятие сможет получить от этих изменений профит.
Если работодатель по собственному желанию оплачивал отдых своих сотрудников, использовал компенсацию как поощрение и мотивацию или об этом договаривались с работником при приеме на работу, то до 1 января этого года компания не могла учитывать эти выплаты как свои расходы. Теперь она сможет немного уменьшить налог на прибыль. Если говорить проще — те, кто платил и раньше, скорее всего, будут продолжать; те, кто этого не делал, начнут только по безграничной душевной доброте.
Это может быть интересно большим компаниям с внушительным зарплатным фондом. Компенсации на путевки, ДМС и расходы на предоставление медицинских услуг не должны превышать 6% от расходов на оплату труда, и небольшие компании, скорее всего, просто не уложатся в эти рамки.
Разъяснение Федерального закона по отпуску за счет работодателя с 1 января 2021 года
Новый законодательный проект предстает хорошей возможностью для россиян отдохнуть и не потратить много финансовых средств. Но у него имеются свои особенности. Ответим на самые популярные вопросы:
- Кто может поехать отдыхать за счет работодателя? Любой сотрудник без исключения.
- Можно ли заставить предприятие купить путевку? Данный закон выступает правом, но никак не обязанностью. Нововведение выгодно организациям, которые премируют своих сотрудников за определенные карьерные достижения. Например, поездку в санаторий могут заменить отдыхом в Крыму по согласованию сторон.
- Куда можно поехать? Допускается только внутренний туризм – отдых не оплачивается, если вы выезжаете за пределы РФ.
Когда можно выбирать и оформлять путевку? Закон вступает в силу 1 января 2021 года, поэтому путевка должна приобретаться именно после этой даты. Но приступить к выбору вариантов можно заранее.
Федеральный закон дает определенные преимущества работодателям, поскольку появилась возможность оплаты отдыха сотрудников и выведение расходов из налогооблагаемой базы. То есть можно уменьшить налоговые взносы, которые обязуются платить предприятия.
- Проживание в гостинице (услуги питания только в комплексе с проживанием). То есть, фактически имеется в виду стандартная турпутевка;
- Услуги по санаторно-курортному обслуживанию
- Его ближайшие родственники: супруги, родители дети до 18 лет (до 24 лет если они обучаются очно в образовательных учреждениях)
За что платит работодатель?
Выплата отпускной компенсации – это экономически обоснованные траты для каждого работодателя. Кроме получения положенной налоговой льготы, руководитель значительно повышает свой престиж. Это дает ему возможность не только привлекать в свою компанию высококвалифицированные кадры, но также удерживать их.
Налог на прибыль же снижается по той причине, что организация берет на себя функции по оказанию помощи своим социально незащищенным сотрудникам. Еще одним основанием для снижения размера налога является увеличение общего количества клиентов у организаций, принимающих участие в процессе формирования и реализации определенного туристического продукта. Это прямо касается гостиниц, кафе, а также фирм, оказывающих транспортные и экскурсионные услуги.
Сколько денег можно вернуть?
Например, семья из трех человек поехала отдыхать в Сочи. Путевка на одного человека стоит 54 тыс. руб. То есть, они потратили 162000 рублей. Максимальный размер компенсации на одного члена семьи – 50000 рублей. Итого, три человека могут рассчитывать на компенсацию в размере 150 тысяч рублей. Получивший компенсацию за отдых трудоустроенный россиянин должен заплатить 13% налога.
Предположим, что путевку на всю семью оформлял супруг, он должен будет заплатить 19500 (13% от 150 тысяч рублей). Таким образом, расходы, понесенные семьей на отдых, составили 31 500, данная сумма меньше средней зарплаты по стране, что может быть вполне посильно для семьи из трех человек.
Право, но не обязанность
Выплачивать компенсацию к отпуску работодатель вовсе не обязан. Законодательно организациям лишь предоставляется такое право. Цель этого права — снижение налоговой нагрузки. Сотруднику, желающему получить денежную выплату, нужно обратиться с письменной просьбой к руководству. В заявлении необходимо указать полное наименование организации, ФИО руководителя, количество членов семьи на которых рассчитываете получить выплату и собственно саму просьбу о назначении выплаты.
Рассмотрев заявление, руководитель оставит на нем свою резолюцию с визой. В случае согласия компенсация будет перечислена работнику, но только после подтверждения фактических расходов. При этом следует помнить, что с выплаты будет удержан подоходный налог в размере 13%. Предприятие же обязано с выплаченной суммы заплатить все страховые взносы (ФСС, ПФР).
Для сведения. Съездить в отпуск за счет работодателя возможно всем без исключения сотрудникам одновременно с их семьями. При желании предприятие может выплатить компенсацию на самого работника, его родителей, детей (до 18 лет или до 24 лет при обучении на дневном отделении вуза).
Об ограничениях, определённых в законопроекте
В данном разделе будут рассмотрены принципы и ограничения, действующие в законопроекте о возмещении части денежных средств, затраченных на отдых в виде налогового вычета.
Итак, во-первых, оплате возмещению подлежат путешествия, проходящие только по территории Российской Федерации. К таким территориям отдыха можно отнести Алтай, Камчатку, Карелию, Краснодарский край, Крымский полуостров, отдых на территории Чёрного и Азовского морей. Характер отдыха может быть и тихим пляжным и экскурсионным, подвижным.
Во-вторых, возмещаемые туры и путёвки должны быть приобретены через специальных туристических операторов (важно наличие товарных и кассовых чеков), при этом стоимостных ограничений со стороны законодательства не предусматривается.
В-третьих, невозможность возмещения затрат на самостоятельное путешествие, так как оно не относится к категории организованных и оформленных туров, то есть ни чеки, ни билеты, ни ресторанные чеки и оплата экскурсий, ни гостиничные квитанции не подлежат возмещению со стороны налоговых органов.
В-четвертых, для того, чтобы государство не выплачивала каждому члену семьи расходы на путёвку по-отдельности, предусмотрена подача заявления на вычет одним работником-отпускником, однако выплата по путёвке будет производиться за всю семью.
В-пятых, работодатель возвращает денежные средства, израсходованные на путёвку, для случаев, когда расходы на человека превысили 50 тысяч рублей. В случае, если тур обошёлся дешевле, то тогда выплачивается реальная его стоимость. Данную сумму сотрудник может получить в сумме заработной платы или иным способом.
Предлагаем ознакомиться: Дарение квартиры 2020: порядок, налог, близкие родственники // Дарение приватизированной квартиры налог
В-шестых, после получения данной компенсации, сотрудник, он должен выплачивает с суммы возмещения НДФЛ 13%.
Таким образом, государство рассчитывает привлечь большее количество отдыхающих на курорты Российской Федерации. Это входит в концепцию развития внутреннего туризма в нашей стране.
Однако действие закона не столь широко используется гражданами. Происходит это в связи с условием заключения договора на оказание туристических и санаторно-курортных услуг напрямую работодателем. Добавим, что предоставление компенсации является правом, а не обязанностью организации. Как следствие, процедура носит заявительный характер.
Компенсация за отдых имеет определённый смысл — предоставление возможности крупным предприятиям снижать налогооблагаемую базу. А также развивать социальную сферу, путём инвестиций в объекты туристической индустрии. Речь идёт об объектах, в которых, по замыслу, будут отдыхать сотрудники компаний.
Так что данный закон больше относится к крупным корпорациям, которым в перспективе, это может быть действительно выгодно. Но никто не мешает попробовать договориться со своим работодателем. Попытка же не пытка, в конце концов.
Кто может требовать оплачиваемый отпуск?
В России на данный момент проживает 145 млн человек. Из общей массы на территории РФ отдыхает только 28% жителей, а за границу выезжает всего 12%. На основании этого можно сделать вывод, что более половины всех граждан не путешествуют совсем. Основной причиной является отсутствие элементарной финансовой возможности.
Новый законопроект дает возможность решить сразу несколько проблем – облегчить финансовое положение сотрудников предприятий, предоставить возможность путешествовать и приобщаться к культуре РФ. При этом выигрывает не только работник предприятия, но также экономика страны. С одной стороны, с полученной компенсации будет платиться налог, с другой развивающаяся стремительно туристическая сфера начнет перечислять налог с прибыли в бюджет.
Возможность съездить на отдых выгодно и полностью за счет работодателя предоставлена всем без исключения сотрудникам одновременно с их семьями. Руководитель без проблем оплачивает расходы следующим категориям лиц:
- Непосредственно сам работник;
- Супруги сотрудника;
- Родители;
- Дети работника и все его подопечные возрастом до 18 лет в обычном случае и до 24 лет, если он обучается в ВУЗе.
На основании этого можно сделать вывод, что возможность отдыха отрыта всем без исключения сотрудникам, а также их близким. Для многих это открывает уникальные возможности.
Улучшена льгота по НДФЛ в отношении сумм компенсации (оплаты) работодателями своим работникам и (или) членам их семей… приобретаемых путевок (за исключением туристских) санаторно-курортных и оздоровительных организаций России (п. 9 ст. 217 НК РФ).
1) Поднят возрастной порог детей, компенсация расходов за которых, подпадает под льготу. До 2022 года льгота применяется в отношении детей до 16 лет, а с 2022 года, в отношении детей до 18 лет, а также детей в возрасте до 24 лет, обучающихся по очной форме обучения в образовательных организациях.
2) С 2022 г. льгота предоставляется, вне зависимости от отнесения произведенных выплат на расходы для налога на прибыль, но 1 раз в год. До 2022 года льгота предоставлялась только если выплаты не отнесены к расходам по налогу на прибыль.
По налогу на добавленную стоимость предусмотрена льгота в отношении санаторно-курортных путевок, оформленных на установленном бланке строгой отчетности.
Однако в применении данной льготы есть некоторая неопределенность. В частности, нет единого мнения, может ли ей воспользоваться не та организация, которая непосредственно оказывает оздоровительные услуги, а фирма-работодатель, предоставляющая путевки.
Это интересно
НДФЛ со стоимости путевки не удерживают с сотрудников, вышедших на пенсию, независимо от того, устроились ли они куда-либо в другую фирму или нет (письмо Минфина России от 19 февраля 2009 г. № 03-04-06-01/36).
Финансовое ведомство придерживается мнения, что работодатели в данной ситуации могут воспользоваться льготой (письмо Минфина России от 16 марта 2006 г. № 0305-01-04/68). А вот у судей на этот счет противоположное мнение. Они указали на то, что льготу могут применять только организации, которые непосредственно занимаются саноторно-курортной и оздоровительной деятельностью (постановление Президиума ВАС РФ от 3 мая 2006 г. № 15664/05 по делу № А27-31250/2004-6). Хотя при этом арбитры отметили, что облагать эти суммы НДС не надо, поскольку в этом случае добавленная стоимость не создается, следовательно, отсутствует объект обложения.
Как работодателю учесть отдых работников в России: отпуска, туризм, лечение
Налог на прибыль
Включить в расходы можно не более 50 000 рублей за налоговый период, на каждого работника и его родственника по отдельности (п. 24.2 ст. 255 НК РФ). При этом стоимость услуг по организации туризма, санаторно-курортного лечения и отдыха на территории РФ, учитывается в целях налогообложения прибыли в размере, не более, чем 6% от расходов на оплату труда. В это же ограничение включаются взносы по договорам ДМС и расходы по договорам на оказание медицинских услуг, заключенные в пользу работников на срок не менее года.
НДС
Оплата туристических путевок в пользу работников не является реализацией и не подлежит обложению налогом на добавленную стоимость.
НДФЛ
Оплата путевки относится к доходам на оплату труда и облагается НДФЛ по ставке 13%. Но это касается только сотрудников организации. У членов семьи, если они не являются работниками данного работодателя или не получают от него каких-либо иных доходов, удержать НДФЛ будет невозможно. В этом случае налоговый агент сообщает о невозможности удержания налога до 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Страховые взносы
Оплата турпутевок сотрудникам не учтена в перечнях, не облагаемых страховыми взносами выплат (статья 422 НК РФ) и облагается страховыми взносами в обычном порядке. А вот члены семьи не являются застрахованными лицами для работодателя и оплату услуг для них взносами облагать не нужно.
Упрощённая система налогообложения
Все сказанное выше по оплате турпутевок справедливо и в отношении упрощенной системы — затраты принимаются в пределах 50000 рублей на работника и каждого члена его семьи (с учетом ограничения в 6% от расходов на оплату труда). В расходы указанные оплаты включаются как часть оплаты труда.