Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Налоги в Чехии. Эффективная система цивилизованного налогообложения». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Став полноправным членом Евросоюза, Чехия была вынуждена пойти по пути реформирования и унификации своей фискальной системы. Это привело к тому, что сегодня собираемые в стране налоги делятся на две основные категории: прямые и косвенные.
Для налога на добавленную стоимость действует такая сетка:
| Ставка, % | Характеристика |
| 21 | Общая ставка. |
| 15 | Основные продукты питания, некоторые фармацевтические продукты, газеты, определенное медицинское оборудование,
отопление, социальное жилье. |
| 10 | Необходимое детское питание, некоторые фармацевтические препараты, книги, продукты мучные и другие продукты, подходящие
для безглютеновой диеты. |
Перечень налогов для физических лиц в Чехии
Если гражданин Чехии или иностранец получает доход на ее территории, ему следует быть готовым к тому, что придется отчислять часть своей прибыли в бюджет страны самостоятельно или через работодателя. При этом список налоговых платежей для физических лиц не так велик, как в других странах:
| Наименование | Ставка | Примечание | |
|---|---|---|---|
| Налог с доходов | Daň z příjmu fyzických osob | 0.15 | Шкала не прогрессивная, но есть нюансы по минимальному доходу и сверхприбылям предпринимателей |
| Налоги на зарплату: | Zdanění mzdy | Уплачивают и работники, и работодатели | |
| Социальное страхование | Sociální pojištění u zaměstnanců | 6,5% из зарплаты | Общая ставка на зарплату составляет 31,5% , из которых 25% уплачивается за счет нанимателя |
| Медицинское страхование | Pojistného zdravotního pojištění | 4,5% из зарплаты | Общая ставка 13,5%, из которых 9,5% платит работодатель. |
| На дарение и наследство | Daň dědická, darovací | От 0,5% до 40% | Зависит от степени родства |
| На телевидение | Televizní a rozhlasové poplatky | За каждое радио- и телеустройство | В среднем 135 крон |
Как облагается добавленная стоимость
НДС в Чехии насчитывается обязательно на все товары и услуги, кроме тех, для которых законодательством установлены определенные льготы.
- Общая ставка составляет 21%. Такая величина действует с 2013 года, однако есть вероятность, что в будущем она будет пересмотрена.
- Для определенных видов товаров предусмотрена сниженная ставка НДС в размере 10% и 15% от стоимости продукта/услуги. Льгота действует для определенных продуктов питания, лекарственных препаратов, услуг по поставке электроэнергии и так далее.
- Кроме того, традиционно нулевой налог на добавленную стоимость устанавливается для той продукции, которая предназначена для экспорта, в том числе в пределах ЕС.
Особенности налоговой системы Чехии
Законы, составляющие основу чешского налогового законодательства, были в течение 1998 г. существенно пересмотрены. В частности, ставка подоходного налога юридических лиц изменилась с 39% до 15%, а с 1 января 2010 года она составила 15%, повысились пороги необлагаемых налогом доходов, заново создан раздел о возврате НДС иностранцам. В настоящем разделе мы приводим основные данные о налогах на физических и юридических лиц, существующие в Чешской Республике сегодня.
В связи с вступлением ЧР в ЕЭС, налоговая система Чешской Республики претерпевает в настоящее время сильные изменения в сторону унификации с налоговыми законодательствами стран объединенной Европы: это и постепенное снижение налога на прибыль юридических лиц с 31% до 19% в 2010 году (2004 год — 28%, 2005 год — 26%, 2006 год — 24%, 2007 год — 24%, 2008 год — 21%, 2009 год — 20%, 2010 год — 19%), это возможность списания убытков за предыдущие годы и тем самым возможность уменьшения налогооблагаемой прибыли в течение последующих 5 лет (до 2004 года — 7 лет), повышается необлагаемый минимум на детей с 23 520 крон до 24 840 крон в год и т.д.
Чешская республика является правовым демократическим государством с рыночной экономикой, и налоговая система Чешской Республики соблюдает эти принципы.
Несмотря на то, что практически все страны Европы стремятся к единству законов и интеграции в сферах экономической и социальной политики, налоговые системы европейских государств не отличаются единством.
Согласно чешскому законодательству, различные виды налогов: прямые – взимаются с доходов и имущества налогооблагаемых субъектов: юрлиц и физлиц, а также косвенные – налоги, сопряженные с приобретением товаров и услуг, закрепляются соответствующим правовым актом.
В ведении Министерства финансов ЧР, которое в своей деятельности опирается на закон ЧР о финансовом управлении с его разветвленной структурой местных административных налоговых органов (общее число — 14 учреждений), находятся вопросы государственного финансового управления и сбора налогов.
Применительно к упомянутым налогооблагаемым субъектам права в ЧР, существуют следующие основные налоги на доходы юрлиц – налог на прибыль (чеш. – Daň z příjmů právnických osob); а в отношении физических лиц так называемый подоходный налог — налог на доходы физических лиц (чеш. – Daň z příjmů fyzických osob).
На текущий 2017 год установлена ставка налога на прибыль для юрлиц в размере 19%, кроме инвестиционных, пенсионных и др. фондов, те обязаны платить 5%. Что же касается физических лиц, то для них уровень подоходного налога составляет 15%. Взимается с наемного труда, с получаемой зарплаты, с предпринимательства, с других постоянных доходов, например, от аренды и прочих источников доходов: облигаций, ценных бумаг и иного капитала.
Следует помнить, что в Чехии частные (индивидуальные) предприниматели (чеш. – živnostník) не уплачивают налоги наравне с юрлицами, вместо налога на прибыль им вменен подоходный налог. Кроме того, для них введены так называемые расходные паушальные суммы (чеш. – výdajový paušál; иначе — абонентские платежи). Реальная ставка паушального платежа – автоматически признаваемые расходы, в зависимости от вида деятельности всех категорий самозанятых лиц (чеш. – osob samostatně výdělečně činných (иначе — всех тех, кто зарабатывает своим индивидуальным трудом), в процентном отношении изменяется в масштабе от 30% до 80% от доходов. Как правило, обычно эта цифра составляет 60%, а из оставшихся же 40% индивидуальный предприниматель платит налог на доходы физлиц – 15%, что равно 6% от его доходов, на соцстрахование – 31,1%, а также на медстрахование – 13,5% (если он обладатель статуса ПМЖ или же является чешским гражданином).
Для сравнения с налогообложением в ООО (чеш. s.r.o.), там следует платить подоходный налог по единой ставке для всех, а вот выплаты на социальное и медицинское страхование осуществляются только с зарплаты (зачастую отсутствующей). И в завершение — необходимый к уплате налог, например, с дивидендов – 15%.
Несколько слов о налогах для работающих на предприятиях, наряду с приведенным подоходным налогом физлиц. В отношении этого налога в ЧР широко практикуется применение скидки. Эта скидка –»sleva na poplatníka» для каждого налогоплательщика в 2017г. составляет почти 25 тысячам крон в год. Кроме того, следует привести надлежащие к удержанию с зарплаты сотрудника в процентном отношении такие страховые платежи (налоги): социальные – 6,5%, медицинские – 4,5%. Работодатель, помимо этого, обязан перечислить налоги с фонда оплаты на социальное и медицинское страхование в размерах, соответственно, 25% и 9%.
Размер самого же налога на зарплату (чеш. – Zdanění mzdy) рассчитывается с учетом минимальной зарплаты, которая в ЧР в 2017г. составляет около 10 тысяч крон.
Нельзя, конечно же, обойти вниманием, налоги на имущество (чеш. – Daňě majetkové) как подвид прямых налогов ЧР. Главными из них являются, конечно же, регулируемые отдельными одноименными законами ЧР: о налогообложении недвижимого имущества (чеш. – Daň z nemovitých věcí), о налоге с продажи — налоге на покупку недвижимости (чеш. – Daň z nabytí nemovitých věcí), о налоге на перевод недвижимости (чеш. – Daň převodu nemovitostí). Еще до недавнего времени в ЧР последний налог должен был платить продавец недвижимости, хотя ответственность за оплату нес покупатель, но теперь именно покупатель обязан платить его.
Примечательно, что величина всех перечисленных налогов, связанных с недвижимостью, весьма низкая.
Для полноты картины расскажем немного и о других налогах: о налоге наследования, дарения (чеш. – Daň dědická, darovací), его ставка в диапазоне от 0,5% до 40%, суммы этих налогов регулируется одноимённым законом ЧР и зависят от родственных связей между наследодателем/дарителем и наследника/получателя одариваемого. Причем причитающееся наследство родителей в отношении детей не подлежит обложению налогом вовсе.
Существует налог на телевидение (чеш. – Koncesionářský poplatek), который регулируется чешским законом о радио и телевизионных налоговых платежах и взимается за сам факт обладания телевизором, радиоприемником. Размер налога небольшой – 135 и 45 крон ежемесячно, соответственно. Величина дорожного налога (чеш. – Daň silniční) регулируется одноимённым законом ЧР и зависит от удельного веса машины и объема двигателя. Налоги с азартных игр (чеш. – Daň z hazardních her) регулируются одноименным законом ЧР и ставка их составляет 23%: живые игры, турниры, лотереи, тотализаторы и пр. Для таких же игр, но с использованием технических средств ставка выше – 35%.
Момент признания доходов и расходов
Момент признания — период времени, в котором отражается доход или затрата в учете по налогу на прибыль. Таких моментов два. Зависят они от способа признания доходов и расходов:
- кассовый метод;
- метод начисления.
Компания выбирает один из методов, и до 31 декабря (не дожидаясь начала следующего налогового периода) сообщает территориальному органу ФНС России о своем выборе.
Фирмы при применении методов принимают к учету суммы в разные моменты времени. Разберемся в нюансах.
Кассовый метод предполагает, что:
- доходы учитывают в момент поступления в кассу или на расчетный счет фирмы, не раньше;
- расходы учитывают в момент списания со счета или оплаты из кассы, не раньше;
- при уплате налога суммы учитываются по датам поступления или списания.
- доходы учитывают в момент возникновения (по договорам или платежным поручениям), а не при непосредственной оплате;
- расходы учитывают в момент возникновения, а не при списании средств со счетов;
- при уплате налога суммы учитываются по задокументированным датам, даже если оплата по факту произошла позже.
ООО «Колибри» выставили счет на оплату аренды офиса в марте, но оплата произошла только в июне. При кассовом методе бухгалтер ООО «Колибри» отражает расходы на аренду офиса в июне — по факту перевода денег. В налоговом учете этот расход списывается во 2-м квартале. При методе начисления бухгалтер ООО «Колибри» учитывает расход на аренду в марте, тогда, когда фирма должна была ее оплатить. В налоговом учете этот расход отражается в первом квартале.
Метод начисления вправе использовать все предприятия. А вот применение кассового метода ограничено:
- использовать его запрещено банкам;
- фирмы признают доходы и расходы по факту, только если выручка не превышает 1 млн. руб. за каждый из последних четырех кварталов;
- если при применении метода лимит превышен, то фирма обязана перейти к методу начисления с начала текущего года.
Какова налоговая база, если фирма понесла убыток?
Прибыль организации по правилам налогового учета не бывает отрицательной. Даже если по итогам года образовался убыток, налоговая база признается равной нулю. Налог в этом случае тоже нулевой. Регистры налогового учета должны подтверждать правильность расчета налоговой базы. Декларацию подавать обязательно, даже если сумма равна нулю.
- рекомендации и помощь в решении вопросов
- нормативные документы
- формы и образцы их заполнения
Основные характеристики налоговой системы в Чехии
Став полноправным членом Евросоюза, Чехия была вынуждена пойти по пути реформирования и унификации своей фискальной системы. Это привело к тому, что сегодня собираемые в стране налоги делятся на две основные категории: прямые и косвенные.
Большая часть доходов в бюджет страны поступает от уплаты НДС и налога с доходов.
Стандартизированная налоговая система позволяет заключать эффективные межправительственные соглашения о недопущении двойного налогообложения с большим числом государств. А статус налогового резидента Чехии при относительно низких ставках фискальных обязательств может принести плательщику значительную экономию.
Высокий уровень социальных стандартов в стране обеспечивается в том числе за счет особенности налогообложения заработных плат. Во избежание сокрытия реальных доходов работники обязаны самостоятельно доплачивать взносы на медстрахование до установленной величины, если их доход меньше минимального.
Работа в Чехии для выпускников Чешских ВУЗов
Согласно закону ЧР № 382/2008, иностранным гражданам, имеющим диплом об окончании аккредитованного чешского вуза не нужно получать разрешение на работу в стране.
Лучшие выпускники получают назначение на престижные должности еще до выпускных экзаменов.
Еще одно преимущество для студентов-иностранцев в Чехии – несложная смена студенческой визы на рабочую, которая необходима для дальнейшего пребывания в стране. Особое предпочтение уделяется молодым специалистам, окончившим государственные вузы и владеющим дополнительными иностранными языками. Многие международные компании работают со странами бывшего СНГ непосредственно из Чехии (благодаря комфортным бизнес-условиям), поэтому знание русского, украинского и других языков нередко становится «дополнительным бонусом» для соискателя и работодателя.
Налоги для юридических лиц
Юридические лица платят подоходный налог в трех вариантах:
| Ставка, % | Характеристика |
| 5 | На прибыль, полученную от инвестирования или пенсионного фонда |
| 15 | На прибыль, полученную от зарубежных компаний |
| 19 | Общепринятая ставка |
Определения и общая характеристика налоговой системы РФ
Итак, что такое налоговая система, определение кратко: налоговая система — это совокупность норм, обязательств, налогоплательщиков и государственных органов.
Иными словами, это не только фискальные платежи, зачисляемые в государственный бюджет в соответствии с действующими законодательными актами, это еще и все категории и виды налогоплательщиков, подпадающих под фискальное обременение, а также государственные органы, контролирующие правильность и полноту перечислений в бюджет.
Сущность налоговой системы РФ (кратко) — это гарантия поступления платежей в бюджеты, а следовательно, это важнейший и основной источник дохода государства, позволяющий качественно и постоянно выполнять ключевые государственные функции и задачи.
Перечень налогов для физических лиц в Чехии
Если гражданин Чехии или иностранец получает доход на ее территории, ему следует быть готовым к тому, что придется отчислять часть своей прибыли в бюджет страны самостоятельно или через работодателя. При этом список налоговых платежей для физических лиц не такой большой, как в других странах:
|
Наименование |
Ставка |
Примечание |
| Налог с доходов | 0.15 | Шкала не прогрессивная, но есть нюансы относительно минимального дохода и сверхприбылей предпринимателей |
| Налоги на зарплату: | Платят и работники, и работодатели | |
| Социальное страхование | 6,5% с зарплаты | Общая ставка на зарплату составляет 31,5%, из которых 25% оплачивается за счет нанимателя |
| Медицинское страхование | 4,5% с зарплаты | Общая ставка 13,5%, из которых 9,5% платит работодатель. |
| На дарение и наследство | От 0,5% до 40% | Зависит от степени родства |
| На телевидение | За каждое радио — и телеоборудования | В среднем 135 крон |
Налог с доходов по ставке 15% должны платить и предприниматели, но если их годовой доход превысит 48-кратный размер минимальной зарплаты, им придется доплатить еще 7% от суммы превышения.
Особенности обложения прибыли
Все юридические лица, которые занимаются хозяйственной деятельностью на территории Чешской Республики, должны в обязательном порядке уплачивать соответствующий взнос в бюджет. Схема расчета данного налога достаточно проста, он един для всех юрлиц-субъектов хозяйственной деятельности, независимо от их организационно-правовой формы (частное предприятие, общество с ограниченной ответственностью, акционерное общество и так далее). Исключение составляют лишь физические лица-предприниматели, которые платят взносы на уровне обычных граждан.
Налог на прибыль в Чехии взимается в размере 19% от суммы чистой прибыли компании за отчетный период — календарный год. При расчете суммы до обложения из валового дохода предприятия производится вычет всех расходов, а разница как раз и составляет чистый доход.
Налог на прибыль в Чехии должны платить как компании-резиденты, так и иностранные юридические лица, ведущие деятельность в данном государстве. Резиденты обязаны перечислить в бюджет подоходный налог со всей суммы полученной ими прибыли, а нерезиденты — только с той части, которая имеет происхождение в стране.